[指南]：稅收國(guó)際化是經(jīng)貿(mào)國(guó)際化的重要組成部分。它的突出特點(diǎn)是跨國(guó)納稅人和跨國(guó)稅收對(duì)象的出現(xiàn)。在征稅后的數(shù)千年發(fā)展歷史中，稅收關(guān)系從未跨越國(guó)界。一個(gè)國(guó)家的所有納稅人本身就是...

稅收國(guó)際化是經(jīng)濟(jì)貿(mào)易國(guó)際化的重要組成部分。它的突出特點(diǎn)是跨國(guó)納稅人和跨國(guó)稅收對(duì)象的出現(xiàn)。在征稅后的數(shù)千年發(fā)展歷史中，稅收關(guān)系從未跨越國(guó)界。一個(gè)國(guó)家中的所有納稅人都是其本國(guó)國(guó)民或居民，稅收對(duì)象是該國(guó)內(nèi)部發(fā)生的稅收經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)。國(guó)家的稅收優(yōu)惠之間沒(méi)有直接關(guān)系。貿(mào)易的國(guó)際化和跨國(guó)公司的出現(xiàn)引起了國(guó)家之間的稅收利益沖突和沖突。協(xié)調(diào)國(guó)家之間的稅收利益，限制國(guó)家的稅收權(quán)力，已經(jīng)成為各國(guó)政府必須面對(duì)和解決的問(wèn)題。國(guó)際稅收協(xié)定是在國(guó)際經(jīng)濟(jì)環(huán)境中產(chǎn)生和發(fā)展的。所謂國(guó)際稅收協(xié)定，是指兩個(gè)或兩個(gè)以上主權(quán)國(guó)家簽署的書面協(xié)定，目的是根據(jù)對(duì)等原則并由政府協(xié)商，協(xié)調(diào)跨國(guó)納稅人的稅收事務(wù)之間的稅收關(guān)系。

國(guó)際稅收條約可以根據(jù)參與國(guó)的數(shù)量分為雙邊和多邊；根據(jù)內(nèi)容的范圍，它們可以分為一般形式和特定形式。兩國(guó)簽署的任何協(xié)議都稱為雙邊國(guó)際稅收條約。由兩個(gè)以上國(guó)家簽署的任何協(xié)議都稱為多邊國(guó)際稅收協(xié)議。如果協(xié)議的內(nèi)容通常適用于締約國(guó)之間的各種國(guó)際稅收問(wèn)題，則稱為一般國(guó)際稅收協(xié)議。如果條約的內(nèi)容僅適用于特定企業(yè)的特定稅收問(wèn)題，則稱為特定國(guó)際稅收條約。此外，一些國(guó)家之間簽署的非稅條約，例如友誼條約，商業(yè)條約和航行條約，有時(shí)包括一些涉及國(guó)際稅收問(wèn)題的條款。這不屬于我們?cè)谶@里具體討論的國(guó)際稅收條約。這些國(guó)際稅收條約經(jīng)有關(guān)國(guó)家政府談判并簽署后，必須得到各自國(guó)家的正式批準(zhǔn)，批準(zhǔn)文件必須通過(guò)外交渠道進(jìn)行交換才能生效。協(xié)議有效期滿后，只要任何原始締約國(guó)通過(guò)外交途徑發(fā)出終止通知，該協(xié)議將自動(dòng)停止生效。在國(guó)際稅收條約的整個(gè)有效期內(nèi)，締約國(guó)的所有當(dāng)事方必須承擔(dān)條約中所有規(guī)定的義務(wù)。如果任何一方的原始單方面規(guī)定與協(xié)議的內(nèi)容相抵觸，則必須按照協(xié)議的條款執(zhí)行。

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