[指南]：1、問：我們公司是一家以生產(chǎn)為導(dǎo)向的出口公司。 2014年8月15日，它出口了一批外國服裝，并宣布免稅，信用和退款，但在10月，客戶由于質(zhì)量問題要求賠償3000。美元。請問：應(yīng)如何在會計和稅收方面處理這種補償？免稅，信貸和退款是否有必要...

關(guān)于出口退稅的稅收待遇的答案

1、問：我們公司是一家以生產(chǎn)為導(dǎo)向的出口公司。 2014年8月15日，我們將一批服裝出口到國外，并宣布免稅，信用和退款。但是，在10月，客戶由于質(zhì)量問題要求賠償3,000美元。請問：應(yīng)如何在會計和稅收方面處理這種補償？免稅和退款是否需要恢復(fù)？

答案：當(dāng)您的公司由于質(zhì)量問題需要支付對方的客戶賠償時，會計和稅務(wù)處理都分為兩種情況：

（1)如果賠償是針對商品本身的質(zhì)量，那么對于賣方而言，所支付的賠償實際上等于對買方銷售商品的折扣或補貼，應(yīng)以折扣為基礎(chǔ)，折扣的有關(guān)規(guī)定：根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第14號收入》，對已經(jīng)確認(rèn)銷售收入的企業(yè)銷售的產(chǎn)品發(fā)生銷售折扣，應(yīng)在實際發(fā)生時沖銷當(dāng)期銷售收入。 ，但是，如果銷售折扣是資產(chǎn)負(fù)債表后事件，則應(yīng)應(yīng)用“企業(yè)會計準(zhǔn)則第29號-資產(chǎn)負(fù)債表后事件”，并且其會計處理方法與銷售退貨相同。

已辦理的稅收減免，抵免，退稅，《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口企業(yè)提供外匯代收資料有關(guān)出口貨物退（免）稅申報的通知》 （國家稅務(wù)總局公告2013年第30號）規(guī)定出口貨物符合公告附件3所列理由（第2項適用于本案：對于出口貨物的質(zhì)量，請?zhí)峁┯嘘P(guān)證明書）進口商和進口國商檢機構(gòu)的證明；如果由于客觀原因不能提供進口國商檢機構(gòu)的證明，請?zhí)峁┻M口商的檢驗報告，有關(guān)證明材料和出口單位的書面保證字母），并且如果在該日內(nèi)無法收取外匯或無法收取外匯在出口退稅（免稅）申報期限的最后期限內(nèi)，應(yīng)按照會計制度抵銷出口銷售。收入，同時抵消了當(dāng)前的免稅，抵免和退稅數(shù)據(jù)，并在退稅（免稅）聲明的期限內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)提交了“未收出口貨物外匯的申報表”期限，并提供附件3中列出的相應(yīng)原因。相關(guān)證明材料經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核確認(rèn)后，可以視為結(jié)匯，即視為呆賬。未能在出口退稅（免稅）申報期限內(nèi)申請“出口貨物未收外匯申報表”。是的，視為免稅。

（2)如果此補償是對外國客戶的商品質(zhì)量損失，則應(yīng)將其直接計入營業(yè)外支出，并且無需開具紅色出口發(fā)票以抵消國外銷售根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，這是與生產(chǎn)和經(jīng)營有關(guān)的費用，扣除責(zé)任人補償金和保險補償金后的余額可以在稅前扣除。如果是出口，則免稅和退稅貨物不能以外匯收取，可以按照上述要求退還出口貨物（免稅額）（在免稅期內(nèi)）提交“不接受外匯的出口貨物報關(guān)單”，并予以處理作為壞賬，免稅和退款將在當(dāng)期抵消；否則，將被視為免稅。

2、問：如果我們公司的出口商品未申報退稅，則根據(jù)當(dāng)?shù)貒�家稅�?wù)局的現(xiàn)行政策，將其視為對國內(nèi)銷售征稅。請問是否可以扣除2014年9月的增值稅進項發(fā)票的進項稅額？如何填寫“增值稅納稅申報表”？

答案：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅抵扣券抵扣期限的通知》（國稅函〔2009〕617號），一般增值稅納稅人自1月1日起簽發(fā)。 ，2010年增值稅專用發(fā)票，公路和內(nèi)陸貨物運輸統(tǒng)一發(fā)票，機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)當(dāng)自簽發(fā)之日起180天內(nèi)由稅務(wù)機關(guān)核證，并報主管稅務(wù)機關(guān)在認(rèn)證通過后的下個月的報告期內(nèi)。扣除進項稅。在這種情況下，應(yīng)聲明您公司在2014年9月認(rèn)證的特殊增值稅發(fā)票，以在10月的增值稅申報期間扣除進項增值稅，但是由于貨物是為出口而購買的，因此未扣除進項。然后，如果無法對這批出口貨物進行退稅處理，并視為對國內(nèi)銷售征稅，則可以按照《國家稅務(wù)總局公告》（國家稅務(wù)總局公告編號： （2012年12月24日）。具體操作如下：如果最初記錄在出口庫存帳戶中的出口貨物轉(zhuǎn)移到國內(nèi)銷售或被視為應(yīng)征稅為國內(nèi)銷售，并且已經(jīng)申報退稅（免稅）的出口貨物被退回和轉(zhuǎn)移對于國內(nèi)銷售，外貿(mào)公司應(yīng)在發(fā)生國內(nèi)銷售或商品被視為國內(nèi)銷售的月份，向主管稅務(wù)機關(guān)申請出口商品的證書，以供國內(nèi)銷售。同時填寫《內(nèi)銷出口貨物證明書申報表》，并提供正式的電子數(shù)據(jù)及有關(guān)資料，包括增值稅專用發(fā)票原件及復(fù)印件。以及用于退還出口貨物的已繳稅（未退還）證書的復(fù)印件；國內(nèi)銷售發(fā)票正本和復(fù)印件（會計頁面）；主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他文件。

外貿(mào)企業(yè)在出口貨物轉(zhuǎn)為內(nèi)銷的下一個增值稅納稅申報期內(nèi)申報稅收時，應(yīng)將其用作進項稅額抵扣憑證。填寫《增值稅申報表》時，應(yīng)按照《增值稅申報表》附表二第11欄的“外貿(mào)企業(yè)進項稅額”填寫進項稅額。在“內(nèi)銷出口貨物證明書”扣除證書中列出的“進項稅額”，然后從“稅法中不允許扣除的進項稅額”欄中減去進項稅額附表2第28條。

3、問：如果外貿(mào)公司的應(yīng)稅貨物出口未能在規(guī)定的期限內(nèi)收到所有文件以申報退稅，并且同時超過了免稅申報期限，則應(yīng)被視為國內(nèi)銷售？

答案：根據(jù)《財政部和國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物和勞務(wù)增值稅和消費稅政策的通知》第九條（財稅[2012] 39號） ，出口企業(yè)或其他實體必須遵守有關(guān)出口貨物和勞務(wù)的免稅政策。特殊區(qū)域內(nèi)企業(yè)出口的特殊區(qū)域內(nèi)的貨物，被出口企業(yè)或其他單位視為免稅的出口貨物和服務(wù)，未按照規(guī)定申報免稅的，它們應(yīng)被視為國內(nèi)銷售的商品以及加工，維修和修理服務(wù)。 ，營業(yè)稅。因此，對于問題所述的情況，如果認(rèn)為出口貨物是在國內(nèi)銷售的，則可以扣除進項稅額。具體步驟分為兩種情況：首先，增值稅專用發(fā)票已經(jīng)過認(rèn)證，外貿(mào)企業(yè)應(yīng)將其視為內(nèi)銷貨物。同月，向主管稅務(wù)機關(guān)申請簽發(fā)“內(nèi)銷出口貨物證明書”。申請時，填寫《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明書》，提供電子數(shù)據(jù)和特殊增值稅發(fā)票（扣除單），特殊海關(guān)進口增值稅納稅表，批量報關(guān)單。購買和記錄銷項稅文件，例如帳戶憑證副本。外貿(mào)企業(yè)在出口貨物轉(zhuǎn)移到國內(nèi)市場的下一個增值稅納稅申報期內(nèi)申報稅收時，應(yīng)當(dāng)以此作為進項稅額的抵扣券。進項稅額應(yīng)按照“增值稅進項稅額”附表2的第11欄中的“外貿(mào)企業(yè)進項稅額扣除證明”填寫。 “用于國內(nèi)銷售的出口貨物轉(zhuǎn)移證明”。其次，特殊增值稅發(fā)票尚未通過認(rèn)證或剛剛通過認(rèn)證。您可以在認(rèn)證后的下個月的增值稅納稅申報期內(nèi)，在“增值稅納稅申報”所附數(shù)據(jù)表的第二欄中填寫進項稅額，“當(dāng)前證書是一致的，并在此聲明扣除額”具體會計處理方法為：借方“主營業(yè)務(wù)收入－出口收入”，貸方“主營業(yè)務(wù)收入－國內(nèi)銷售收入”，“應(yīng)交稅金，應(yīng)交增值稅（銷項稅）”；借方“主營業(yè)務(wù)成本（紅色字母），信用額為“應(yīng)交增值稅（應(yīng)交進項稅額）（紅色字母）”。注意：外貿(mào)公司已經(jīng)計提了“應(yīng)付稅款-應(yīng)付增值稅（進項稅轉(zhuǎn)出）”，紅色字需要沖銷。

4、問：我們公司是一家制造公司，于2014年9月30日出口了一批商品。由于質(zhì)量問題，客戶要求退回所有商品。目前，出口貨物報關(guān)單尚未申報出口退稅。請問：我需要申請退貨（不退款）證書嗎？如果是部分回報，我應(yīng)該如何處理？我還能申報免稅和退款嗎？免征增值稅的稅基是什么？

答案：如果您的公司在未聲明免稅，抵免和退稅的情況下出口貨物，則應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)申請“出口貨物退還已補償稅款（未退款）證書”。免稅和退稅聲明。如果是部分退貨，則應(yīng)在“出口退貨退稅（未退款）證書”的“退貨稅額”列中填寫退貨出口價值的一部分，并向主管稅務(wù)機關(guān)申請退貨證明。對于扣除出口退貨數(shù)量和退貨數(shù)量的出口報關(guān)單的數(shù)量和金額，使用剩余的可退稅數(shù)量和可退稅金額申報免稅和信用退稅，并提交“出口退貨稅”的副本。付款“（未退款）證書”，并提供相關(guān)的電子數(shù)據(jù)和其他相關(guān)信息，包括出口貨物報關(guān)單（如果在退貨時已經(jīng)申報退稅，則不需要此信息），出口發(fā)票以及主管稅務(wù)機關(guān)要求的其他信息注：上述出口貨物報關(guān)單，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口企業(yè)出口退稅（免稅）申報提供紙質(zhì)出口貨物報關(guān)單的聲明》（國家稅務(wù)總局） 2015年第26號公告）：適用于2015年5月1日（包括5月1日）之后出口的貨物，但以出口日期為準(zhǔn)根據(jù)海關(guān)出口報關(guān)單的電子信息），出口公司在申報出口退稅（免稅）和相關(guān)業(yè)務(wù)的紙質(zhì)海關(guān)報關(guān)單時將被免除提供。但是，受離境港退稅政策約束的貨物申報是例外。

此外，關(guān)于申報免稅，抵免和退稅的稅收計算依據(jù)，《財政部和國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物增值稅和消費稅政策的通知》 《勞動服務(wù)》（財稅[2012] 39號）規(guī)定，增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)，是根據(jù)出口貨物和勞務(wù)的出口發(fā)票（國外銷售發(fā)票），其他普通發(fā)票或?qū)ｍ棸l(fā)票確定的。用于購買進出口商品和服務(wù)的增值稅發(fā)票，以及用于海關(guān)進口增值稅的特殊付款簿。生產(chǎn)企業(yè)出口貨物和服務(wù)（進口貨物和再出口貨物除外）的增值稅退（免）稅計算依據(jù)為出口貨物和服務(wù)的實際離岸價格（FOB）。實際離岸價格應(yīng)以出口發(fā)票上的離岸價格為準(zhǔn)，但如果出口發(fā)票未反映實際離岸價格，則主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)予以批準(zhǔn)。

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