[指南]：在資產負債表日之后發生的銷售回報，包括在報告年度，中期和以前期間在資產負債表日之后出售的商品的銷售回報。與報告年度期間有關的銷售收益應在報告年度企業所得稅結算和支付之前發生，應...

在資產負債表日之后發生的銷售退貨，包括在報告年度，中期和以前期間在資產負債表日之后出售的商品的銷售退貨。與報告年度期間相關的銷售退貨發生在公司報告年度的所得稅結算之前。應調整報告年度損益表的收入和成本，并相應地調整報告年度的應納稅所得額和報告年度的應納所得稅。

2019年12月20日，A Cup Co.，Ltd.向客戶出售了一批M cup，收入100萬元，并開具了增值稅發票，稅率13％。尚未收到付款。這批M杯的成本為70萬元。 2020年1月5日，由于質量問題，M杯被退回。杯子有限公司適用25％的所得稅率，并按凈利潤的10％提取法定盈余公積。相關會計處理方法如下：

1、調整銷售收入：

借款：上年度的損益調整-主營業務收入100

應付稅款-應付增值稅（銷項稅）13

貸款：應收帳款113

2、調整主要業務成本：

借用：庫存商品70

貸款：上年度的損益調整-主營業務成本70

3、調整所得稅：

借款：應納稅額-應納稅所得額7.5（100-70)* 25％

貸款：上一年的損益調整-所得稅費用7.5

4、將“上一年度的損益調整”主題的余額轉移到利潤分配：

借入：利潤分配-未分配利潤22.5

貸款：上一年的損益調整22.5

5、調整后的盈余準備金：

借：剩余準備金2.25

貸款：利潤分配-未分配利潤2.25

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