[指南]：什么是一般納稅人？一般納稅人資格應符合下列條件：（一）工業企業1、應稅銷售額超過100萬元的工業企業；2、年應稅銷售額不超過...

什么是一般納稅人？

納稅人的一般資格應符合以下要求：

（一）工業企業

1、應稅銷售額超過100萬元的工業企業；

2、年應稅銷售額不超過100萬元，但會計核算有效。

提供準確的稅收信息的工業企業；

3、新建的工業企業，會計核算準確，稅收信息準確，預計年應稅銷售額超過100萬元。

（[二）商業企業

1、具有進出口權的企業；

2、持有食鹽批發許可證并從事食鹽批發的企業；

3、國有糧食購銷企業免征增值稅；

4、成品油零售加油站；

5、一家新的商業零售企業，擁有固定的營業場所和商品，健全的會計核算和準確的稅收信息，預計年應稅銷售額超過180萬；

6、新成立的大中型商業企業，注冊資本500萬元以上，從業人員50余人，會計核算準確，納稅信息準確，預計年應稅銷售額超過180萬元；

7、其他應稅銷售額超過180萬元的商業企業。

（三）從事小水電發行的企業。

（四）實施統一會計的企業總部，總部是一般納稅人的分支機構。

一般納稅人與小規模納稅人之間的區別

一、不同的資格條件

1、主要從事應稅服務的生產或提供（特別是加工，修理，修理）：年銷售收入在一百萬元以上的可以認定為一般納稅人，一百萬元以下的是小規模納稅人。 ;

2、主要從事商品的批發和零售：年銷售額超過180萬的可被視為一般納稅人，年銷售額低于180萬的被視為小規模納稅人。年銷售額在100萬以下的工業企業和年銷售額在180萬以下的商品流通企業為小規模納稅人；否則，他們就是一般納稅人。

二、會計處理方式的差異

（[一)購買商品時，如果另一方開具增值稅發票，則這兩種處理方式會有所不同

1、一般納稅人對待

借用庫存貨物等

按應納稅額-應納增值稅額（進項稅額）

貸款，銀行存款等

2、小型納稅人是

借用庫存貨物等

貸款，銀行存款等

小納稅人不能抵扣進項稅。

（[二)銷售商品時，稅率不同。

1、一般納稅人：

借方：銀行存款（或應收帳款）

貸款：主營業務收入

貸款：應納稅額-應交增值稅（銷項稅）

2、小規模納稅人：

借款：銀行存款（或應收帳款）

貸款：主營業務收入

貸款：應納稅額-應交增值稅

三、稅收管理法規的差異

1、一般納稅人：可以開具增值稅專用發票，用于銷售商品或提供應稅服務；購買商品或應稅勞務可以當期抵扣進項稅額；計算方法是輸出減去輸入。

2、小規模納稅人：只能使用普通發票；購買的商品或應稅勞務即使獲得了特殊的增值稅發票也不能扣除；計算方法是銷售額×回收率。

四、稅率與征收率不同

1、一般納稅人：基本稅率為17％。稅法還列出了適用于13％的低稅率的5類商品。還有一些通過簡單方法（指小規模）征收的特殊業務。還有零稅率的應稅服務和商品。

2、小型納稅人：小型企業為4％；小型企業為6％（免稅除外）。

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