[指南]：有關(guān)ETC卡，加油卡，購物卡等的介紹和問題。您知道ETC卡，加油卡，購物卡等的用法和描述嗎？以下編輯器將向您詳細(xì)說明：一、ETC卡文件依據(jù)：

有關(guān)ETC卡，加油卡，購物卡等的相關(guān)介紹和問題。

年輕會(huì)計(jì)師是否知道ETC卡，加油卡，購物卡等的用法和說明？以下編輯器將向您詳細(xì)說明：

一、ETC卡

文檔依據(jù)：

“ 2016年7月8日上午9:30，國家稅務(wù)總局在國家稅務(wù)總局網(wǎng)站上啟動(dòng)了在線面試文字記錄，主題為“全面協(xié)助企業(yè)改革的20項(xiàng)新服務(wù)措施”并增加”

[網(wǎng)民22400]第一個(gè)問題：該公司的車輛已經(jīng)為ETC卡充值了。充值后獲得的發(fā)票能根據(jù)路橋費(fèi)扣除嗎？第二個(gè)問題：公司的ETC卡充值后獲得的發(fā)票是普通增值稅發(fā)票。是否可以按照財(cái)稅2016年第47號(hào)文件的規(guī)定執(zhí)行？

[國家稅務(wù)總局貨物與服務(wù)稅司副司長林峰]第一個(gè)問題：ETC充值卡在充值時(shí)實(shí)際上并不接受道路交通服務(wù)，并且不能扣除從充值中獲得的發(fā)票根據(jù)路橋費(fèi)。第二個(gè)問題：財(cái)稅[2016] 47號(hào)文件中的收費(fèi)公路減免政策中提到的可抵扣收費(fèi)發(fā)票，是指有關(guān)單位依照法律，法規(guī)建立和收取的收費(fèi)，橋梁和閘門。支出發(fā)票（不包括財(cái)務(wù)帳單）。如果貴公司獲得的一般增值稅發(fā)票屬于上述發(fā)票，則可以按照現(xiàn)行規(guī)定扣除增值稅。

示例解決方案：

乙公司的ETC卡充值了1000元，并獲得了普通增值稅發(fā)票。根據(jù)國家工商行政管理總局的問答環(huán)節(jié)，由于該公司目前尚未接受道路交通服務(wù)，因此，這1000元人民幣不得從進(jìn)項(xiàng)稅中扣除。

乙公司在實(shí)際收到道路服務(wù)并取得發(fā)票以外的發(fā)票后，可以根據(jù)財(cái)稅[2016] 86號(hào)文件的規(guī)定計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣額。

問題：

申請(qǐng)ETC是為了方便交通。按照這個(gè)規(guī)定，會(huì)比較麻煩！

二、加油卡

文檔依據(jù)：

成品油零售加油站增值稅征收管理辦法（國家稅務(wù)總局令第2號(hào)，2002年4月2日）

內(nèi)容條款：

出售燃料卡和燃料券以銷售成品油的納稅人（以下簡稱“預(yù)售單位”）在銷售燃料卡和燃料券時(shí)應(yīng)按照預(yù)付款方式處理有關(guān)賬戶，并且不征收增值稅。

預(yù)售單位出售加油卡或加油站證明時(shí)可以開具普通發(fā)票。如果燃?xì)赓徺I者需要特殊的增值稅發(fā)票，則在用戶給卡或燃?xì)庾C書加油后，將根據(jù)燃?xì)饪ɑ蛉細(xì)庾C書將其退還。石油購買者會(huì)開具增值稅專用發(fā)票。當(dāng)接受加油卡或加油券銷售精制油的單位與預(yù)售單位結(jié)清油款時(shí)，接受加油卡或加油券銷售精制油的單位將向加油站開具特殊增值稅發(fā)票。預(yù)售單位根據(jù)實(shí)際的石油付款。

示例解決方案：

A公司從天朝石化的A加油站購買了一張5000元的加??油卡。加油站A可以在購買時(shí)向A公司開具總價(jià)為5,000元的增值稅發(fā)票。

如果公司A需要開具特別發(fā)票，則只能根據(jù)加油記錄在實(shí)際加油后（不一定在A加油站）向A公司開具相應(yīng)金額的特殊票證。

實(shí)際加油的加油站（如天朝石化加油站B）將根據(jù)結(jié)算的加油費(fèi)向加油站A開具增值稅專用發(fā)票。

提醒：

單位購買的加油卡應(yīng)根據(jù)實(shí)際的加油目的和所獲得的特殊機(jī)票予以加減。如果購買加油卡是作為福利或作為對(duì)他人的禮物發(fā)給員工的，則不能扣減相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅。

三、綜合購物卡

文檔依據(jù)：

國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)管理若干問題的公告（國家稅務(wù)總局公告2016年第53號(hào)）

內(nèi)容條款：

支付機(jī)構(gòu)的預(yù)付卡業(yè)務(wù)（以下簡稱“多用途卡”）應(yīng)按照下列規(guī)定執(zhí)行：

<[p4]（一）支付機(jī)構(gòu)不得對(duì)通過銷售多用途卡獲得的等值人民幣資金或通過接受多用途卡持有人進(jìn)行充值獲得的充值資金繳納增值稅。根據(jù)本公告第9條的規(guī)定，不得向卡購買者和充值者開具普通增值稅發(fā)票，并且不允許使用特殊增值稅發(fā)票。

<[p5]（二）支付機(jī)構(gòu)從發(fā)行或接受多用途卡以及處理相關(guān)的資金收集和結(jié)算服務(wù)而獲得的手續(xù)費(fèi)，結(jié)算費(fèi)，服務(wù)費(fèi)，管理費(fèi)和其他收入，應(yīng)繳納增值稅按照現(xiàn)行法規(guī)。

（三）持卡人使用多用途卡向已與支付機(jī)構(gòu)簽署合作協(xié)議的特殊商人購買商品或服務(wù)，這些特殊商人應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，并且不得發(fā)行增值稅發(fā)給持卡人的發(fā)票。

（四）指定商人收到付款機(jī)構(gòu)結(jié)算的銷售付款時(shí)，應(yīng)向付款機(jī)構(gòu)開具增值稅一般發(fā)票，并在備注欄中注明“預(yù)付卡結(jié)算付款的收據(jù)”，并應(yīng)不開具增值稅專用發(fā)票。

付款機(jī)構(gòu)從特殊商人那里獲得的一般增值稅發(fā)票，應(yīng)被用作證明其出售多用途卡或接受多用途卡充值以獲取預(yù)付款，并且不支付增值稅，并保留該費(fèi)用。將來的參考。

解釋：

多用途卡的賣方通常是有執(zhí)照的第三方付款機(jī)構(gòu)，獨(dú)立于服務(wù)或商品的實(shí)際賣方，但稅收處理規(guī)定與單用途卡的規(guī)定相同。

四、超市或購物中心購物卡

文檔依據(jù)：

國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改革試點(diǎn)管理若干問題的公告（國家稅務(wù)總局公告2016年第53號(hào)）

內(nèi)容條款：

單一用途的商業(yè)預(yù)付卡（以下簡稱“單一用途的卡”）業(yè)務(wù)應(yīng)按照以下規(guī)定實(shí)施：

（一）單一用途的卡發(fā)行者或卡銷售者（以下統(tǒng)稱為“卡片銷售者”）出售單一用途的卡，或接受預(yù)先從單一用途的卡持有者收取的資金進(jìn)行充值，但不支付增值稅。銷售卡方可以按照本公告第9條的規(guī)定，向卡購買者和充值者開具普通增值稅發(fā)票，并且不能開具增值稅專用發(fā)票。

（二）持卡人應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定，為通過發(fā)行或出售單一目的卡和信用卡獲得的手續(xù)費(fèi)，結(jié)算費(fèi)，服務(wù)費(fèi)，管理費(fèi)和其他收入支付增值稅。處理相關(guān)的資金收集和結(jié)算服務(wù)。

（三）持卡人使用單一用途的卡購買商品或服務(wù)時(shí)，商品或服務(wù)的賣方應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，并且不得向持卡人開具增值稅發(fā)票。

（四）賣方和發(fā)卡人不是同一位納稅人。當(dāng)賣方收到由發(fā)卡人結(jié)算的銷售款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)向發(fā)卡人開具增值稅一般發(fā)票，并在備注欄中注明聲明“已收到預(yù)付卡結(jié)算款項(xiàng)”，并且不能開具增值稅專用發(fā)票。

卡銷售者從賣方那里獲得的一般增值稅發(fā)票，應(yīng)被用作證明銷售卡或單一用途的卡被充值以獲取預(yù)付款而無需支付增值稅，該證明應(yīng)為保存以備將來參考。

示例解決方案：

C公司在一家廉價(jià)超市的A店以3,000元的價(jià)格購買了購物卡。商店A可以在購買時(shí)向C公司開具總價(jià)為3,000元人民幣的一般增值稅發(fā)票。票面稅率是“無稅”。卡銷售業(yè)務(wù)不支付增值稅。

C公司根據(jù)獲得的普通增值稅發(fā)票輸入帳戶，不能扣除進(jìn)項(xiàng)稅額。

由于商店A負(fù)責(zé)實(shí)際銷售商品的單位（例如低成本超市B商店）所負(fù)責(zé)的卡銷售和結(jié)算功能，因此作者認(rèn)為應(yīng)按照經(jīng)紀(jì)人的名義支付增值稅。

丙公司憑卡從一家廉價(jià)超市的乙店購買低價(jià)消費(fèi)品2000元，乙店應(yīng)為此次銷售支付增值稅，但不得向丙公司開具發(fā)票。

商店B根據(jù)實(shí)際付款向商店A收取資金時(shí)，應(yīng)向商店A開具一般增值稅發(fā)票，并在備注欄中注明“預(yù)付卡結(jié)算付款的收據(jù)”，并且不能向其發(fā)行特殊發(fā)票

根據(jù)商店B開具的普通增值稅發(fā)票，商店A可以證明其沒有向C公司出售其卡時(shí)支付增值稅，并保留以備將來參考。

摘要說明：

加油卡和ETC卡與企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營息息相關(guān)。預(yù)付卡的使用確實(shí)方便結(jié)算，有利于提高效率。因此，稅法應(yīng)滿足一定條件（如加油卡實(shí)名制，車輛駕駛等）。卡主的姓名必須與申請(qǐng)減免的人相同，且只能在實(shí)際消費(fèi)或扣除后才能進(jìn)行。接受服務(wù)等），然后允許卡購買者獲得特殊發(fā)票或計(jì)算扣除額。

以購物卡為代表的商業(yè)預(yù)付卡很難區(qū)分公共卡和私人卡。 53號(hào)公告禁止發(fā)行特價(jià)票，堵塞了扣除漏洞，即無論是單目的卡還是多用途卡，無論是購買卡還是實(shí)際購買商品和服務(wù)時(shí)，涉及的各方都是不允許開具特殊發(fā)票。

在中秋節(jié)之際，第53號(hào)公告表明，我們將嚴(yán)格全面執(zhí)政。我們一直在路上。

學(xué)不同的會(huì)計(jì)課程，詳情會(huì)有所差異，為了精準(zhǔn)快速的解決您的問題，建議您向老師說明詳細(xì)情況，1對(duì)1解決您的實(shí)際問題。