[指南]：文件依據(jù)：《財(cái)政部和國家稅務(wù)總局關(guān)于2018年第四季度應(yīng)用個(gè)人所得稅抵扣費(fèi)和稅率問題的通知》（財(cái)稅[2018]第98號）

文件依據(jù)：《財(cái)政部和國家稅務(wù)總局關(guān)于2018年第四季度應(yīng)用個(gè)人所得稅抵扣費(fèi)和稅率的通知》（財(cái)稅（2018）98號）

2018年第四季度的薪資+年終獎金-個(gè)人所得稅

[財(cái)稅[2018] 98號]關(guān)于“一、關(guān)于工資和薪金所得適用的費(fèi)用和稅率的扣除”條例：關(guān)于納稅人在2018年10月1日之后收到的實(shí)際工資和薪金（包括）薪金所得，費(fèi)用扣除額按5,000元/月執(zhí)行，應(yīng)納稅額按照本通知所附個(gè)人所得稅稅率表計(jì)算。對于納稅人2018年9月30日（含）之前的工資性實(shí)際收入，應(yīng)按照稅法修訂前的規(guī)定執(zhí)行支出扣除。

[補(bǔ)充規(guī)定]在修訂之前，《個(gè)人所得稅法》規(guī)定，工資和薪金所得的應(yīng)納稅款應(yīng)按月計(jì)算和征收，并由扣繳義務(wù)人支付給國庫。或在下個(gè)月的15日之內(nèi)繳納稅款。并向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交納稅申報(bào)表。

[實(shí)踐認(rèn)識]

1.薪金收入

2018年10月的實(shí)際工資和工資性收入應(yīng)在11月15日前申報(bào)，并適用新的5,000元/月的扣除費(fèi)用和新的個(gè)人所得稅稅率表。

實(shí)際上，2018年10月獲得的實(shí)際工資和薪金收入可能是9月的工資。通俗地說，“ 9月工資，10月納稅和11月申報(bào)”，也可能是10月工資。用外行的話來說，“十月份的工資在十月份支付，稅收在十一月份宣布。”

所以不管工資是哪個(gè)月，工資都是在2018年10月之內(nèi)獲得的，也就是說，新的5000元/月的扣除費(fèi)和新的個(gè)人所得稅稅率表將在11月15日公布。

2018年9月取得的實(shí)際工資收入，應(yīng)于10月24日宣布（應(yīng)為15日國慶節(jié)的延長日），原扣減費(fèi)為3500元/月，并另加原額個(gè)人所得稅稅率表，無論哪個(gè)月的工資。

尊敬的財(cái)稅同事：我非常珍惜“機(jī)會”，這是有生以來最后一次以“ 3500元”為基礎(chǔ)申報(bào)個(gè)人稅（10月在9月申報(bào)稅）。

2.年終獎金

《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人獲得年度一次性獎金的計(jì)算和征收個(gè)人所得稅方法的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號）規(guī)定，納稅人應(yīng)獲得“全年的時(shí)間獎金，即一個(gè)月。工資和薪金收入被計(jì)算并征稅。

也就是說：對于納稅人從2018年10月1日至2018年12月31日實(shí)際獲得的年度一次性獎金，將采用新的5,000元/月的扣除費(fèi)和新的個(gè)人所得稅稅率表，將根據(jù)國稅[2005] 9號文的規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額。

對于納稅人2018年9月30日（含）之前的工資性實(shí)際收入，支出的扣除應(yīng)按照修正前稅法的規(guī)定執(zhí)行，原扣除額為3500元/月并采用原個(gè)人所得稅稅率表，按照國稅發(fā)〔2005〕9號的規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額。

具體的實(shí)踐理解：按照薪資和薪水的觀念進(jìn)行理解。

提醒：“年度一次性獎金是按月薪和薪金收入分別計(jì)算的。”因此，不需要按月比例計(jì)算年度一次性獎金。

關(guān)于2019年1月1日之后的年度一次性紅利計(jì)算應(yīng)繳個(gè)人所得稅尚不清楚。

尊敬的財(cái)稅同事：2018年9月發(fā)放的年終獎金比“ 2018年10月1日至2018年12月31日”支付的稅款還要多！ 140,000的年終獎金，還有20,000的稅金。

生產(chǎn)經(jīng)營收入-2018年第四季度個(gè)人所得稅

[財(cái)稅[2018] 98號]關(guān)于“二、個(gè)體工商戶，合伙企業(yè)，獨(dú)資企業(yè)和自然人投資者的生產(chǎn)經(jīng)營收入的稅收方式問題的規(guī)定”承包經(jīng)營者”：

（一)對于2018年第四季度個(gè)人企業(yè)主，獨(dú)資和合伙企業(yè)，自然人投資者以及企事業(yè)單位承包和租賃經(jīng)營者在2018年第四季度獲得的生產(chǎn)經(jīng)營收入，費(fèi)用扣除額為5,000元/月，前三季度扣除額為3500元/月。

（二)對于2018年的個(gè)體工商業(yè)主，獨(dú)資企業(yè)，合伙企業(yè)，自然人投資者以及企事業(yè)單位承包經(jīng)營者和租賃經(jīng)營者，2018年取得的生產(chǎn)經(jīng)營收入采用年度應(yīng)納稅所得額計(jì)算第三季度應(yīng)交稅額和第四季度應(yīng)交稅額，其中前三個(gè)季度應(yīng)交稅額是根據(jù)稅法修訂前規(guī)定的稅率和實(shí)際營業(yè)月的權(quán)重計(jì)算的。前三季度和第四季度的應(yīng)納稅額，是根據(jù)本通知表2所附的個(gè)人所得稅稅率（以下稱為修訂后的稅法后的稅率）和實(shí)際權(quán)重的計(jì)算得出的。第四季度的運(yùn)營月份。具體計(jì)算方法：

學(xué)不同的會計(jì)課程，詳情會有所差異，為了精準(zhǔn)快速的解決您的問題，建議您向老師說明詳細(xì)情況，1對1解決您的實(shí)際問題。