[指南]：在表關(guān)閉方法下，每個損益科目只需要計算月末的金額和月底的累計余額，而無需結(jié)轉(zhuǎn)到本年度的利潤科目。根據(jù)帳戶結(jié)算方法，需要在每個月底準(zhǔn)備轉(zhuǎn)移憑證，并將在該帳戶上結(jié)算的每個損益帳戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)到當(dāng)年的利潤帳戶。

期末結(jié)轉(zhuǎn)本年度利潤的方法有結(jié)賬法和結(jié)賬法。

在表關(guān)閉方法下，每個損益賬戶僅需計算月末的金額和月底的累計余額，而無需結(jié)轉(zhuǎn)到本年度的利潤賬戶。根據(jù)帳戶結(jié)算方法，需要在每個月底準(zhǔn)備轉(zhuǎn)移憑證，并將在該帳戶上結(jié)算的每個損益帳戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)到當(dāng)年的利潤帳戶。

[示例]乙公司2014年相關(guān)損益表的年末余額如下（公司采用結(jié)帳方法一次結(jié)轉(zhuǎn)損益表，并扣除所得稅）率是25％）：

對象名稱結(jié)帳前余額

主營業(yè)務(wù)收入600萬元（貸款）

其他業(yè)務(wù)收入70萬元（貸款）

公允價值變動損益15萬元（貸款）

投資收入60萬元（貸款）

營業(yè)外收入5萬元（貸款）

主營業(yè)務(wù)成本4000萬元（借款）

其他業(yè)務(wù)費(fèi)用40萬元（借款）

營業(yè)稅及人民幣80,000元（借款）

銷售費(fèi)用50萬元（借款）

管理費(fèi)用77萬元（借款）

財務(wù)費(fèi)用20萬元（借款）

資產(chǎn)減值損失10萬元（借款）

營業(yè)外支出25萬元（借款）

B公司在結(jié)轉(zhuǎn)2010年底的年度利潤時，應(yīng)準(zhǔn)備以下會計分錄：

（[1）將每個損益表的年末余額結(jié)轉(zhuǎn)到“年度利潤”帳戶：

①處理各種收入和收益科目：

借款：主營業(yè)務(wù)收入600萬

其他業(yè)務(wù)收入70萬

公允價值變動損益150000

投資收入60萬

營業(yè)外收入5萬

貸款：當(dāng)年利潤750萬

②處理各種費(fèi)用和損失科目

借用：今年的利潤是630萬

貸款：主營業(yè)務(wù)成本400萬

其他業(yè)務(wù)費(fèi)用40萬

營業(yè)稅金及附加8萬

銷售費(fèi)用50萬

管理費(fèi)用77萬

財務(wù)費(fèi)用20萬

資產(chǎn)減值損失100000

營業(yè)外支出25萬

（2）經(jīng)過上述結(jié)轉(zhuǎn)后，“年度利潤”科目的總貸方金額為750萬元減去借方總金額630萬元，即稅前會計利潤。一百二十萬元。

（3）假設(shè)2010年B公司沒有所得稅調(diào)整因子。

（[4）應(yīng)繳所得稅= 120萬×25％= 30萬元（

①確認(rèn)所得稅費(fèi)用：

借款：所得稅費(fèi)用30萬

貸款：應(yīng)付稅款-應(yīng)付所得稅30萬

②所得稅費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)到“本年度利潤”科目：

借用：今年的利潤是30萬

貸款：所得稅費(fèi)用30萬

（[5）將“年度利潤”科目的年末余額900 000（750萬-6 300 000-300 000）元轉(zhuǎn)移到“利潤分配-未分配利潤”科目：

借貸：今年盈利90萬

貸款：利潤分配-未分配利潤90萬

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