<指南>：企業(yè)實(shí)施股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的所得稅處理。這個(gè)問題一直是每個(gè)人關(guān)注的內(nèi)容。如果您不太了解，請(qǐng)不要擔(dān)心，讓我們來看一下每個(gè)人的相關(guān)知識(shí)。公司實(shí)施股權(quán)激勵(lì)...

企業(yè)實(shí)行股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的所得稅待遇。這個(gè)問題一直是每個(gè)人關(guān)注的內(nèi)容。如果您不太了解，請(qǐng)放心，讓我們看看每個(gè)人的相關(guān)知識(shí)。

公司實(shí)施股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的所得稅待遇

請(qǐng)參閱《國家稅務(wù)總局關(guān)于中國居民企業(yè)實(shí)施股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃中企業(yè)所得稅處理有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第18號(hào)）：

實(shí)施股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃后，有必要等待一定的服務(wù)期限或達(dá)到規(guī)定的履約條件（以下簡(jiǎn)稱等待期）后才能行使權(quán)利。在等待期間計(jì)算和繳納企業(yè)所得稅時(shí)，不得扣除在等待期間在上市公司會(huì)計(jì)核算中確認(rèn)的有關(guān)費(fèi)用。股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃行權(quán)后，上市公司可以計(jì)算確定股票實(shí)際行權(quán)時(shí)的公允價(jià)格與當(dāng)年實(shí)際行權(quán)支付價(jià)之間的差額和金額，作為上市公司的工資和薪金支出。當(dāng)年，按照稅法扣除稅款。

如何為股權(quán)激勵(lì)繳納個(gè)人所得稅

根據(jù)《個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施規(guī)定和財(cái)稅[2009] 5號(hào)文件，個(gè)人因職務(wù)或工作從上市公司取得的股票增值權(quán)和限制性股票所得，由上市公司支付。公司或者其國內(nèi)機(jī)構(gòu)根據(jù)“工資收入”項(xiàng)目和股票期權(quán)收入的個(gè)人所得稅計(jì)算方法，依法代扣其個(gè)人所得稅。

1、個(gè)人在一個(gè)納稅年度內(nèi)首次獲得股票期權(quán)，股票增值權(quán)收入和限制性股票收入的，上市公司應(yīng)按照以下公式計(jì)算和代扣個(gè)人所得稅。

公式為：應(yīng)納稅額=（以股票期權(quán)形式的工資薪金應(yīng)稅收入＆pide;規(guī)定的月數(shù)×適用的稅率-快速扣除額）×規(guī)定的月數(shù)。

前款公式中規(guī)定的月數(shù)，是指在國內(nèi)工作期間，員工以購股權(quán)形式取得的源自中國的工資薪金的月數(shù)。如果超過12個(gè)月，則計(jì)算為12個(gè)月；前款公式中的適用稅率和快速扣除額，是根據(jù)購股權(quán)形式的工資薪金所得的應(yīng)稅收入除以郭先生所附稅率表所指定的月數(shù)得出的瑞發(fā)〔1994〕89號(hào)。

2、個(gè)人在納稅年度從股票期權(quán)，股票增值權(quán)和限制性股票獲得的收益超過兩次（包括兩次），包括通過兩次（包括兩次）獲得相同形式的股權(quán)激勵(lì)所獲得的收益，或者同時(shí)，對(duì)于來自各種形式的股權(quán)激勵(lì)的收入，上市公司應(yīng)將其在納稅年度內(nèi)從各種股權(quán)激勵(lì)中獲得的收入相結(jié)合，并按照《企業(yè)所得稅法》第七條和第八條的規(guī)定計(jì)算個(gè)人所得稅的代扣代繳額。瑞函[2006] 902號(hào)。

以上是對(duì)企業(yè)實(shí)施的股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的所得稅待遇的詳細(xì)介紹。有關(guān)股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃所得稅處理的更多內(nèi)容，請(qǐng)繼續(xù)關(guān)注該數(shù)字。希望本文對(duì)您有所幫助。

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