[指南]：到處都有各種各樣的超市。除了從商品銷售中獲得收入外，他們還以回扣，回扣，促銷費(fèi)，商店入場費(fèi)和管理費(fèi)的名義向制造商收取一定的費(fèi)用。對于該收入應(yīng)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理和納稅申報(bào)？根據(jù)“一般稅收...

各種各樣的超市到處都是。除了從商品銷售中獲得收入外，他們還以回扣，回扣，促銷費(fèi)，商店入場費(fèi)和管理費(fèi)的名義向制造商收取一定的費(fèi)用。對于該收入應(yīng)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理和納稅申報(bào)？根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于商業(yè)企業(yè)向商品供應(yīng)商收取的部分費(fèi)用征收營業(yè)稅的通知》（國稅發(fā)〔2004〕36號），應(yīng)根據(jù)情況處理。如下：

超級市場一、的處理將獲得回扣，回扣，促銷費(fèi)，商店入場費(fèi)，管理費(fèi)和其他類似收入：

1、從供應(yīng)商處收取的與商品銷售和銷售相關(guān)的所有回扣（例如，按一定比例，數(shù)量和數(shù)量計(jì)算）應(yīng)根據(jù)有關(guān)扁平銷售的規(guī)定進(jìn)行抵消回扣本期免征進(jìn)項(xiàng)增值稅。商場，超市向供應(yīng)商收取的各種收入，不予開具增值稅專用發(fā)票；當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)從當(dāng)期中扣除=當(dāng)期取得的返還資金/（1+所購商品的進(jìn)項(xiàng)稅額）×所購商品的進(jìn)項(xiàng)稅額。例如，某超市為甲公司銷售電器，合同規(guī)定，向該超市返還銷售收入的2％作為回扣5萬元；那么一家超市的會(huì)計(jì)處理如下：進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)扣除= 50,000 /（1 + 17％）×17％= 7264.96元

借款：銀行存款50000

貸款：其他業(yè)務(wù)收入42735.04

應(yīng)付增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅7264.96

2、與從供應(yīng)商處收取的商品的銷售量和銷售量之間沒有必然的聯(lián)系，并且超市為供應(yīng)商提供某些勞務(wù)服務(wù)，例如入場費(fèi)，廣告促銷費(fèi)，貨架費(fèi)，展示費(fèi)。 ，管理費(fèi)等不屬于固定銷售返利，也不抵消當(dāng)前的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅。營業(yè)稅應(yīng)按營業(yè)稅服務(wù)業(yè)適用的稅項(xiàng)稅率征收，并開具服務(wù)業(yè)發(fā)票。例如：一家超市收到供應(yīng)商B的廣告費(fèi)3000元，會(huì)計(jì)處理為：

借款：銀行存款3000

貸款：其他業(yè)務(wù)收入3000

借款：其他業(yè)務(wù)費(fèi)用-稅金和附加費(fèi)165

貸款：應(yīng)納稅營業(yè)稅150

-城市維護(hù)建設(shè)稅（城市地區(qū)）10.50

其他應(yīng)付款-附加教育費(fèi)4.50

二、處理供應(yīng)商支付的返利，返利，促銷費(fèi)，商店入場費(fèi)，管理費(fèi)和其他費(fèi)用：

1、為支付與銷售量和商品銷售相關(guān)的退稅費(fèi)用（例如，按一定比例，數(shù)量和數(shù)量計(jì)算），獲得退稅收入的商業(yè)企業(yè)不能開征特殊增值稅對于供應(yīng)商發(fā)票，應(yīng)將供應(yīng)商視為稅收優(yōu)惠的銷售折扣。這里有兩種情況：

首先，在出售貨物時(shí)，將以與銷售價(jià)格相同的發(fā)票開票，并以折扣價(jià)直接入帳；例如，甲公司向某超市征收營業(yè)稅共計(jì)20萬元，發(fā)票上注明的實(shí)際銷售額為22億元，折價(jià)為2億元，會(huì)計(jì)處理為：

借款：銀行存款200000

貸款：主營業(yè)務(wù)收入170940.17

應(yīng)付稅款-增值稅應(yīng)交增值稅– 29059.83

第二個(gè)是開具發(fā)票后產(chǎn)生的退貨費(fèi)，或期后需要弄清返還金額，賣方依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于開具增值稅專用發(fā)票的通知》國稅函[2006] 1279號），根據(jù)現(xiàn)行《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定，可以開具增值稅專用發(fā)票。基于此，賣方開具紅字發(fā)票以抵銷收入，同時(shí)抵銷增值稅銷項(xiàng)稅。主營業(yè)務(wù)收入，應(yīng)付稅款，增值稅應(yīng)納稅所得額根據(jù)會(huì)計(jì)稅收科目中紅色發(fā)票上指示的金額進(jìn)行抵銷。例如，如果公司A向某購物中心支付了20,000元的回扣，則會(huì)計(jì)處理為：

借款：銀行存款20000

貸款：主營業(yè)務(wù)收入17094.02

應(yīng)付稅款應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）2905.98

2、付款與產(chǎn)品銷售與銷售之間沒有必然的聯(lián)系，大型購物中心和超級市場為供應(yīng)商提供某些勞動(dòng)力服務(wù)而獲得的收入，例如入境費(fèi)，廣告促銷費(fèi)，貨架費(fèi)，展示費(fèi)，管理費(fèi)等，它不屬于固定銷售返利。供應(yīng)商使用購物中心和超級市場發(fā)出的服務(wù)行業(yè)發(fā)票作為銷售（運(yùn)營）費(fèi)用。例如，B公司向一家購物中心支付了5,000元的貨架費(fèi)的會(huì)計(jì)處理方法是：

學(xué)不同的會(huì)計(jì)課程，詳情會(huì)有所差異，為了精準(zhǔn)快速的解決您的問題，建議您向老師說明詳細(xì)情況，1對1解決您的實(shí)際問題。