[指南]：該公司所在的公司是一家生產(chǎn)和出口公司。根據(jù)國外客戶的業(yè)務(wù)發(fā)展，原計劃是擴(kuò)大國內(nèi)公司的生產(chǎn)能力并購買生產(chǎn)設(shè)備。同時，購買了一批零件并將其組裝成一臺已安裝的設(shè)備（即自制設(shè)備）。但是沒有設(shè)備...

如何為設(shè)備出口開具發(fā)票？我可以享受免稅政策嗎？

公司所在地的公司是一家生產(chǎn)和出口公司。根據(jù)國外客戶的業(yè)務(wù)發(fā)展，原計劃是擴(kuò)大國內(nèi)公司的生產(chǎn)能力并購買生產(chǎn)設(shè)備。同時，購買了一批零件并將其組裝成已安裝的設(shè)備（即自制設(shè)備）。但是這兩個設(shè)備都沒有使用過。后來，客戶要求產(chǎn)品在國外生產(chǎn)基地生產(chǎn)，并且兩種設(shè)備都需要出口到國外。問：如何開具設(shè)備出口發(fā)票？我可以享受免稅政策嗎？

一、關(guān)于發(fā)票問題：

為出口貨物開具特殊出口發(fā)票。根據(jù)當(dāng)前的政策要求，出口企業(yè)可以憑特殊出口發(fā)票向海關(guān)出口，但實際上海關(guān)并沒有要求。

二、關(guān)于所購設(shè)備的出口享受政策：

生產(chǎn)企業(yè)享受出口退稅政策的出口商品主要包括自產(chǎn)商品和認(rèn)定為自產(chǎn)商品。

根據(jù)《財政部和國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物和勞務(wù)增值稅和消費稅政策的通知》（財稅[2012] 39號）附件4“視為自產(chǎn)商品”的第2條（九）規(guī)定：合格的生產(chǎn)企業(yè)出口的“自產(chǎn)商品的外包設(shè)備和原材料（農(nóng)產(chǎn)品除外）”可以被視為自產(chǎn)商品，并享有出口免稅，信貸和退款政策。

因此，只要企業(yè)從未欺詐地獲得出口退稅，虛假開具的特殊增值稅發(fā)票或農(nóng)產(chǎn)品購買發(fā)票，或接受虛假開具的特殊增值稅發(fā)票（獲得虛假開具的特殊價值除外）真誠開征的增值稅發(fā)票），出口用于生產(chǎn)自產(chǎn)商品的設(shè)備可享受出口退稅政策。必須強(qiáng)調(diào)的是，該設(shè)備生產(chǎn)的是自產(chǎn)商品。

但是，對于二手設(shè)備的出口有特殊規(guī)定。

[擴(kuò)展名]如果導(dǎo)出二手設(shè)備該怎么辦？

二手設(shè)備是指已按照財務(wù)會計系統(tǒng)進(jìn)行折舊的固定資產(chǎn)。

1、未由出口企業(yè)計算和扣除出口進(jìn)項稅額的二手設(shè)備的退稅和免稅

未抵扣進(jìn)項稅的二手設(shè)備（即已取得增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用發(fā)票，按規(guī)定是不可抵扣的情況）主要是指：2008年設(shè)備在12月31日之前購買的設(shè)備，在2009年1月1日之后購買但未按照相關(guān)規(guī)定抵扣進(jìn)項稅的設(shè)備，非增值稅納稅人購買的設(shè)備以及在將營業(yè)稅改為增值稅出口企業(yè)和其他單位的試點地區(qū)購買的設(shè)備在試用之前購買的出口設(shè)備。

在這種情況下處理退稅時，請注意以下事實：對于二手設(shè)備的出口退稅，生產(chǎn)公司不參與免稅和抵免。外貿(mào)公司不直接退還進(jìn)項稅，而是需要單獨申報。

退稅（免稅）稅額的計算基礎(chǔ)=特殊增值稅發(fā)票上的金額或海關(guān)特殊進(jìn)口增值稅支付表中指示的稅額×固定資產(chǎn)的凈值二手設(shè)備÷二手設(shè)備的原始值

二手設(shè)備固定資產(chǎn)凈值=二手設(shè)備原值-二手設(shè)備累計折舊

2、未獲得輸入扣減證書的出口公司出口的二手設(shè)備免稅

具體范圍是指購買時尚未獲得海關(guān)特殊增值稅發(fā)票和海關(guān)特殊進(jìn)口增值稅納稅表但其他相關(guān)文件齊全的二手設(shè)備。

三、關(guān)于自制設(shè)備的出口享受政策：

用于生產(chǎn)自產(chǎn)商品的自制設(shè)備不屬于直接出口的購買商品，而應(yīng)屬于特殊的自產(chǎn)商品。生產(chǎn)企業(yè)只要不免稅，不征稅，就應(yīng)當(dāng)實行免稅，抵免，退稅。這里需要澄清一個概念：經(jīng)營范圍是工商部門的經(jīng)營范圍，稅收沒有經(jīng)營范圍的概念，只對稅收進(jìn)行相應(yīng)的稅收處理。

這里要掌握三個要點：首先，財務(wù)會計過程是否真正反映了生產(chǎn)和裝配過程，如果僅反映了購買商品后直接出口的物流形式，就很難證明它是自產(chǎn)的（組裝的）商品。第二個是出口申報是否以整個設(shè)備為基礎(chǔ)。如果基于其他組件，則很難證明設(shè)備的出口。它被視為購買商品的直接出口，如果不符合被視為自產(chǎn)商品的條件，則被視為被視為國內(nèi)銷售。第三個是稅收籌劃問題：如果產(chǎn)品的價值特別高，則可以通過“免除出口企業(yè)或其他單位未申報的貨物和服務(wù)出口”的免稅政策來處理。尚未完成增值稅退稅（免稅）證明”。但是，我們必須注意該政策的時限，以免“出口企業(yè)或其他單位在國家稅務(wù)總局規(guī)定的時限內(nèi)未申報免稅核銷的申報”被視為國內(nèi)企業(yè)。銷售。

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