[指南]：是否所有普通納稅人都必須注冊為小規(guī)模納稅人？

1、所有一般納稅人都必須注冊為小規(guī)模納稅人嗎？

答案：不，此政策是在特定條件下，特定時間和特定范圍內(nèi)的一項特殊規(guī)則，

2、加油站可以注冊為一般納稅人嗎？

答案：根據(jù)《成品油零售加油站增值稅征收管理辦法》和《關(guān)于按照一般增值稅納稅人加油站征稅的通知》，無論他們是否年度應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)。注冊為一般納稅人，征收稅款為一般納稅人。

3、關(guān)于注冊程序時間的規(guī)定是什么？

答案：此政策的實施時間為2018年5月1日，暫停時間為2018年12月31日，即：如果符合條件的一般納稅人需要在2018年5月重新注冊為小規(guī)模納稅人，則自1月1日至12月31日這8個月內(nèi)，您可以到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理注冊程序。換句話說，在5月1日之前和12月31日之后，不允許進(jìn)行轉(zhuǎn)移登記程序。

4、何時在注冊后根據(jù)簡化的稅款計算方法開始納稅？

答案：一般納稅人登記為小規(guī)模納稅人后，將從登記之日的下一個期間起，按照簡化的稅額計算方法計算并繳納增值稅；增值稅仍將在注冊日期的當(dāng)前期間按照一般納稅人的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行計算和支付。

5、5、注冊日的“下一個期間”和“當(dāng)前期間”是報告期間還是當(dāng)前期間？

答案：所謂的“下一個期間”和“當(dāng)前期間”是指稅期。

6、如何處理未由注冊納稅人申報和扣減的進(jìn)項稅？

答案：轉(zhuǎn)讓登記的納稅人尚未申報扣減的進(jìn)項稅，以及在轉(zhuǎn)讓登記日的期末扣稅，計入“應(yīng)納稅額-進(jìn)項稅”。被扣除”帳戶。由于轉(zhuǎn)讓登記的納稅人在轉(zhuǎn)讓前調(diào)整了業(yè)務(wù)，未扣除的進(jìn)項稅將是一個動態(tài)變化的數(shù)據(jù)。納稅人應(yīng)準(zhǔn)確計算，稅務(wù)機(jī)關(guān)也應(yīng)提供指導(dǎo)，重點關(guān)注和共同預(yù)防與稅收有關(guān)的問題。風(fēng)險。

7、尚未由注冊納稅人扣減并保留的稅收抵免包括在“應(yīng)付稅款-應(yīng)扣進(jìn)項稅”科目的計算中。主要考慮因素是什么？

答案：您可能認(rèn)為未扣除的進(jìn)項稅應(yīng)從進(jìn)項稅中轉(zhuǎn)出，這直接增加了企業(yè)的成本。盡管這很簡單，但是存在許多問題。一是未扣減的進(jìn)項稅是企業(yè)的權(quán)益，而成本轉(zhuǎn)移意味著不再可以抵扣進(jìn)項稅，這對企業(yè)不利。第二個是重新注冊的納稅人可以在將來重新注冊之前對其業(yè)務(wù)進(jìn)行調(diào)整，包括退貨，折扣等，以及審計和自查稅收的報銷等，所有這些都需要包括在未扣除進(jìn)項稅的計算中。更大程度地保護(hù)納稅人的權(quán)益。第三，一些出口公司還需要為未扣除的進(jìn)項稅申請退稅。因此，有必要繼續(xù)對未扣減的進(jìn)項稅進(jìn)行核算。

8、納稅人轉(zhuǎn)入注冊后，如何計算一般納稅人期間的銷售折扣和退款以及如何申報？

回答：納稅人轉(zhuǎn)移到注冊后，由于銷售折扣，暫停或退款，可能需要調(diào)整在一般納稅人期間的銷售或購買。第18號公告規(guī)定，重新注冊納稅人發(fā)生上述業(yè)務(wù)時，應(yīng)按照一般稅額計算方法調(diào)整一般納稅人期末的銷項稅額，進(jìn)項稅額和應(yīng)納稅額方法。

納稅人根據(jù)業(yè)務(wù)的實際情況調(diào)整一般納稅人期末的銷項稅，進(jìn)項稅和應(yīng)納稅額。與原始申報結(jié)果相比，納稅人可能少繳了稅款。可能還會多繳稅款，因此無需重新填寫一般納稅人的納稅申報單。取而代之的是，它將被納入銷售折扣，暫停或退還當(dāng)期應(yīng)納稅額，并填寫小規(guī)模納稅人的納稅申報單。

9、如何轉(zhuǎn)移注冊納稅人開具發(fā)票？

回答：首先，自轉(zhuǎn)讓登記之日的下一個期間起，轉(zhuǎn)讓登記納稅人應(yīng)根據(jù)增值稅應(yīng)稅銷售的征收率開具增值稅發(fā)票。

第二，對于在一般納稅人期間已經(jīng)使用稅收控制裝置并經(jīng)過票證驗證的納稅人，他們可以在轉(zhuǎn)移登記后繼續(xù)開具專用發(fā)票，不受小額稅額實施的影響。國家稅務(wù)總局。限制納稅人開具專用發(fā)票的試點行業(yè)。

同樣，對于在轉(zhuǎn)移注冊納稅人作為一般納稅人期間發(fā)生的增值稅應(yīng)稅銷售活動，如果需要沖字發(fā)票，重新開具發(fā)票或重新開具發(fā)票，則會按原適用的標(biāo)準(zhǔn)開具發(fā)票稅率或征收率。

10、納稅人轉(zhuǎn)移登記是否始終屬于小規(guī)模納稅人？

答案：根據(jù)《增值稅暫行條例》的有關(guān)規(guī)定及其實施細(xì)則，今后，如果納稅人的年度應(yīng)稅銷售額超過了財政部制定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，國家稅務(wù)總局應(yīng)將其注冊為一般納稅人，而且，按照規(guī)定重新注冊為一般納稅人后，再注冊的納稅人不能重新注冊為小規(guī)模納稅人。

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