在實踐中，通常根據舊賬對國有企業(yè)公司改革的賬目進行調整。主要發(fā)起人的投資，是指根據審計報告，資產評估報告和驗資報告，根據原企業(yè)現有的會計賬目調整賬戶。但是，由于公司的成立日期是建立賬戶的基準日期，因此必須與評估基準日期不一致，從而導致兩個時間點的資產類型和價值以及公司賬戶的差異調整數據必須根據批準的評估結果進行。該過程更加復雜。其他發(fā)起人投資的資產，按照驗資報告確定的出資額核算，比較簡單。以下是使用舊帳戶簿調整原始企業(yè)帳戶的主要步驟。

第一步是調整資產評估基準日（審計截止日期）前后的會計項目。

資產評估的基準日期通常與重組審核的截止日期相同，資產評估通常基于審核調整后確定的資產，負債和所有者權益。因此，首先，應根據審計報告中所述的調整項目，逐案調整公司的賬目。但是，應注意公司在從審計截止日期到會計機構基準日的期間內是否有意或無意地處理了審計調整項目。如果會計處理已完成，則無法再次調整。其次，應根據資產評估結果調整評估增減值。在此步驟中，應根據資產評估時間表將資產和相關負債的評估增減記錄在賬簿中。第三，根據股權分置改革方案和驗資報告，主發(fā)起人實際投入的實收資本（實收資本）應當注銷原企業(yè)的原所有者權益，并計入“份額”。資本”或“實收資本”帳戶。實收資本的差額（實收資本）計入“資本公積”。此外，在調整帳戶時，還應將公司現有的會計科目調整為重組后的新會計科目。主要會計處理方法如下：

1。資產評估和增值的會計處理。對于流動資產和無形資產等資產增值項目，應從相關資產賬戶中扣除，并根據評估價值與賬面價值之間的差額計入“遞延所得稅負債”和“資本公積”賬戶。對于固定資產的評估和增值，分為三部分，包括“累計折舊”（原始增值與評估增值之差），“遞延稅項負債”（評估增值減去累計折舊，余額乘以適用的稅率）和“資本準備金”（扣除評估增值后的余額，并計入累計折舊部分和遞延所得稅負債）。

2。經對增值和減值項目的會計調整進行審核和評估后，根據驗資報告確定的實收資本記入“實收資本”，“盈余公積”，“未分配利潤”等相關項目。股本或貸記入賬的情況對于“股本”或“實收資本”的科目，評估的凈資產與實收資本之間的差額記入“資本公積”科目。

第二步是分析在資產評估基準日至開立基準日之間的時間段內，由原始企業(yè)的經營活動引起的資產數量和形式的變化，并針對差異進行調整。

3。資產評估減值的會計處理。對于評估減值的會計處理，可以參考《企業(yè)會計準則第8號資產減值》，將資產評估減值計入“資產減值損失”科目，增加相應的資產項目減值準備，然后轉入損益。

由于大多數國有企業(yè)在重組期間繼續(xù)經營，因此在資產評估基準日至會計成立基準日之間會計項目和業(yè)務運營的變化將產生損益。本期營業(yè)損益符合規(guī)定：原企業(yè)實現利潤應上繳國有資本控股單位或作為公司企業(yè)獨占的國有資本儲備進行管理；原企業(yè)的經營虧損應由國有資本控股單位彌補，或者公司制企業(yè)應當在以后年度中使用國有股分紅。會計處理原則如下：

1。在評估基準日至賬戶設立日之間發(fā)生的被評估資產的消耗，處置，銷售，折舊等，應根據評估基準與賬面價值之間的差額，根據具體情況進行調整。日期。主要項目調整如下：

（1）調整固定資產和庫存項目。

如果在資產評估基準日至賬戶設立基準日之間評估的固定資產報廢或減少，或者消耗了存貨流通量，則該部分評估的增值和減值將根據資產變動的方向。如果減值資產經評估為增值，則增值額應記為“其他應收款”或“資本公積”或“其他應付款”（具體項目以增值額和計價基準日為準）。損失的發(fā)生是相對確定的），借記“遞延所得稅負債”（增加值乘以所得稅稅率），并貸記相關資產。如果對減值資產進行減值評估，則進行相反的調整，但不涉及遞延所得稅。

（[2）固定資產折舊和無形資產攤銷的調整。

由于將企業(yè)改組為股份制公司，所以已將增值部分按規(guī)定轉換為股份。計算固定資產折舊和無形資產攤銷時，應根據使用年限和其他數據確定固定資產和無形資產的評估價值，以計算折舊和攤銷額，并將其與折舊和攤銷額進行比較。企業(yè)已產生。如果該金額大于應計金額或攤銷金額，則應予以補充或補充，并借記“其他應收款”付款”或“資本準備金”或“其他應付款”（具體帳戶是根據補充金額或從評估基準日至賬戶設立日的補充金額和原始企業(yè)損益），借記“遞延所得稅負債”（補充準備金或補充計算金額乘以所得稅率），記入“累計折舊”或“累計攤銷”。如果該金額小于提取和攤銷的金額，則會進行相反的調整，但不涉及遞延所得稅。

2。第一步之后，對在估值基準日價值增減的資產和在帳戶開設日仍然存在的資產進行了調整。

3。如果資產數量在評估基準日至賬戶設立日之間增加，則增加部分的價值應根據資產購置的實際成本確定，與評估增減部分不相關的部分予以確認。無需調整。

學不同的會計課程，詳情會有所差異，為了精準快速的解決您的問題，建議您向老師說明詳細情況，1對1解決您的實際問題。