2021初級會計職稱考試題庫

增值稅差額計算的財務(wù)和稅收處理

成本核算與管理

消費稅特殊類

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建筑業(yè)增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的選擇

假定增值稅的一般納稅人提供的建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)收入為S，且增值稅率為R，扣除率為1-R，稅率為11％，并且可以抵扣一般納稅人購買的勞務(wù)和貨物；抵扣進項稅；小規(guī)模納稅人的征稅率為3％，客戶接受的勞動量保持不變。當僅考慮增值稅而未考慮其他稅種時，納稅人營業(yè)額稅負負擔的等式如下：

{[S /（1 + 11％）-S×（1-R）/（1 + 11％）]×11％} / S

= [S /（1 + 3％）×3％] / S

R = 29.39％

也就是說，當增值率超過29.39％（可扣除率小于70.61％）時，小規(guī)模納稅人是合適的，否則，一般納稅人是合適的。稅收籌劃增值率超過29.，達到39％，在增值稅改革項目中投資新的小型企業(yè)更具成本效益。但是，建筑公司在確定納稅人資格時，還應(yīng)考慮以下因素來決定是否申請一般納稅人。

1.一般納稅人可以選擇對合同清算形式的建筑服務(wù)采用簡單的稅額計算方法。

以合同清算的形式提供建筑服務(wù)，是指建設(shè)單位不購買建設(shè)項目所需材料或僅購買輔助材料，并收取人工費，管理費或其他費用的建筑服務(wù)。

2.一般納稅人可以選擇對項目A提供的建筑服務(wù)所采用的簡單稅款計算方法。

供應(yīng)項目是指由項目簽約方購買全部或部分設(shè)備，材料和電力的建設(shè)項目。

3.一般納稅人為舊建筑項目提供建筑服務(wù)，您可以選擇合適的

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