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在年度企業(yè)所得稅結(jié)算和繳納期間，納稅人應按照企業(yè)所得稅法律，法規(guī)準確確認應納稅所得額，正確計算應納稅所得額，并及時申報納稅。在實踐中，如果無法澄清是否應將其包括在應稅收入中，則應把握原則。只要法律法規(guī)沒有明確規(guī)定免稅或免稅，就應確認為應納稅所得額，并申報繳納企業(yè)所得稅。總結(jié)了納稅人在年度結(jié)算和繳納過程中難以掌握的計稅收入特殊事項，以幫助納稅人防范稅收風險。

租金收入確認

《企業(yè)所得稅法實施條例》第十九條規(guī)定，提供使用固定資產(chǎn)，包裝物或其他有形資產(chǎn)使用權(quán)的企業(yè)的租金收入，應當在承租人支付租金之日確認。在交易合同或協(xié)議中指定。實現(xiàn)。其中，如果交易合同或協(xié)議規(guī)定租賃期為跨年度，且租金按照《實施細則》第九條規(guī)定的收支比例原則一次性支付。企業(yè)所得稅法，出租人可以在租賃期內(nèi)將其平均分期計入相關的年收入中。出租人是在我國境內(nèi)設有營業(yè)所的非居民企業(yè)，并根據(jù)事實申報并支付企業(yè)收入的，應當執(zhí)行本規(guī)定。

確認債務重組收入

債務重組是指債權(quán)人根據(jù)與債務人達成的書面協(xié)議或法院在債務人遇到財務困難時的裁決對債務人的債務作出讓步的事項。因此，如果企業(yè)進行債務重組，則在債務重組合同或協(xié)議生效時確認收入的實現(xiàn)。 《企業(yè)會計制度》規(guī)定，企業(yè)應當將債務重組收益納入資本公積，稅法規(guī)定，該收益應當作為當期收入繳納企業(yè)所得稅。

確認股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入

企業(yè)從股權(quán)轉(zhuǎn)讓中取得的收入，在轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效，股權(quán)變更程序完成時確認收益。扣除取得股權(quán)的成本后，股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益。企業(yè)在計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益時，不得從被投資單位的未分配利潤等股東的留存收益中扣除按權(quán)益分配的金額。另外，《企業(yè)所得稅法實施條例》第七十一條規(guī)定，確定權(quán)益成本的方法是：現(xiàn)金支付的投資資產(chǎn)以購買價款為基礎，以現(xiàn)金支付的投資性資產(chǎn)以購買價款為基礎。通過現(xiàn)金以外的其他方式取得的投資性資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值及相關稅金為成本。

從股本投資收益中確認收益，例如股息和紅利

從企業(yè)股權(quán)投資取得的股利，股利和其他收益，收益的實現(xiàn)應在被投資公司的股東大會或股東大會作出利潤分配或股權(quán)轉(zhuǎn)換決定之日確定。被投資單位將權(quán)益（語音）溢價形成的資本公積轉(zhuǎn)換為權(quán)益時，不得用作投資方的股利或分紅收益，也不得增加長期投資的計稅基礎。投資。

提前收到的收入性質(zhì)的帳戶

在實際工作中，經(jīng)常發(fā)現(xiàn)“預收帳戶”帳戶的余額非常大。與合同，交貨等相對應，預付款應確認為會計收入，當然，它也是稅收收入。在企業(yè)最終結(jié)算中，由于會計收入確認的延遲，該事項的稅收調(diào)整也被忽略，導致應納稅所得額計算不足。

視為銷售

推定的銷售通常不會在會計中確認“會計收入”，但認為銷售收入是“稅收收入”，因此公司需要進行稅收調(diào)整。 《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十五條規(guī)定，非貨幣性資產(chǎn)交換應視為商品的銷售，以及捐贈，償還債務，贊助，募捐，廣告，樣品，職工福利或利潤所用的商品財產(chǎn)和勞務應計入當期應納稅所得額。

應稅收入性質(zhì)的財政補貼

根據(jù)不同情況，財政補貼可以是免稅收入，非應稅收入或應稅收入。 《財政部和國家稅務總局關于處理特殊用途財政資金企業(yè)所得稅問題的通知》（財稅[2011] 70號）規(guī)定，企業(yè)從財政部門及其他部門取得的收入。應當將縣級以上人民政府部門包括在內(nèi)。同時滿足下列條件的財政資金總額，可以視為非應稅收入，在計算應納稅所得額時應從收入總額中扣除： k0]企業(yè)可以提供指定資金的資金分配憑證。2.分配資金的財務部門或其他政府部門具有特定的資金管理方法或特定的資金管理要求。3.企業(yè)單獨核算資金和資金產(chǎn)生的支出。該通知將從2011年1月1日開始實施。

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