企業(yè)發(fā)生出賣收入的，應(yīng)按規(guī)則交納相映的增值稅，未在規(guī)則功夫內(nèi)繳清增值稅的，應(yīng)交納相映的滯納金。對(duì)于增值稅滯納金，應(yīng)計(jì)入交易外開銷科目核算，關(guān)系會(huì)計(jì)分錄如何做？

　　增值稅滯納金的會(huì)計(jì)分錄是什么？

　　增值稅滯納金會(huì)計(jì)分錄

　　借：交易外開銷

　　　　貸：銀行入款

　　交易外開銷都囊括：囊括非流動(dòng)資產(chǎn)處治丟失、非錢幣性資產(chǎn)調(diào)換丟失、債務(wù)重組丟失、公共利益性救濟(jì)開銷、特殊丟失、盤不足失等。

　　滯納金計(jì)劃公式

　　滯納金是指即使不依照稅規(guī)則定的納稅申訴克日繳納稅款將按滯納天數(shù)加收滯納金錢確定比率的金額，是一種對(duì)納稅人、扣繳負(fù)擔(dān)人的財(cái)經(jīng)制裁，有法定性、強(qiáng)迫性和處治性的特性。滯納金計(jì)劃公式如次：滯納金=該當(dāng)交納的稅款*滯納天數(shù)*0.05%。

　　關(guān)系策略：

　　《稅收征收管理法》第三十二條文定：納稅人未依照規(guī)則克日繳納稅款的，扣繳負(fù)擔(dān)人未依照規(guī)則克日解繳稅款的，稅務(wù)構(gòu)造除責(zé)成克日交納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款極端之五的滯納金。

　　增值稅結(jié)賬和轉(zhuǎn)賬分錄

　　（1）月份中斷，企業(yè)計(jì)劃出當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　下期繳納時(shí)（含往日各期）

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　　　貸：銀行入款

　　（2）月份中斷，企業(yè)計(jì)劃出當(dāng)月多交的增值稅：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

　　增值稅計(jì)提交納分錄

　　1、計(jì)提時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　2、下月繳納時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　　　貸：銀行入款

　　3、即使上月的已繳稅金，上月繳納時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(已交稅金)

　　　　貸：銀行入款

　　4、月末結(jié)賬和轉(zhuǎn)賬：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(已交稅金)