遞延所得稅資產(chǎn)的概念

　　在會(huì)計(jì)中，遞延所得稅資產(chǎn)是指公司由于某些原因而拖延繳納的所得稅。當(dāng)公司獲得盈利時(shí)，遞延所得稅資產(chǎn)將對(duì)公司的盈利產(chǎn)生一定的影響。因此，遞延所得稅資產(chǎn)是企業(yè)會(huì)計(jì)中非常重要的一個(gè)概念。

　　遞延所得稅資產(chǎn)是指公司由于某些原因而拖延繳納的所得稅。具體來(lái)說(shuō)，如果一家公司盈利，但由于成本較高或者其他原因?qū)е聼o(wú)法馬上繳納所得稅，那么該公司就會(huì)形成遞延支付的所得稅資產(chǎn)。遞延所得稅資產(chǎn)對(duì)公司有兩方面的影響：

　　一方面，遞延支付的所得稅意味著該公司盈利能力強(qiáng)，能夠通過(guò)合理利用資金來(lái)有效避免或者減少應(yīng)該立即支付的所得稅。這將使企業(yè)盈利能力大大增強(qiáng)。

　　另一方面，如果企業(yè)長(zhǎng)期保留這部分遞延支付的所得稅，將對(duì)企業(yè)造成一定的風(fēng)險(xiǎn)。

遞延所得稅資產(chǎn)的類(lèi)型

　　遞延所得稅資產(chǎn)是指企業(yè)可以將未來(lái)的所得稅支付延遲到收益領(lǐng)取或者利潤(rùn)分配的時(shí)候，而不是在當(dāng)期產(chǎn)生。遞延所得稅資產(chǎn)可以分為兩類(lèi)：一類(lèi)是企業(yè)可以將未來(lái)的所得稅延遲到對(duì)外投資的時(shí)候，而不是在當(dāng)期產(chǎn)生；另一類(lèi)是企業(yè)可以將未來(lái)的所得稅延遲到對(duì)內(nèi)投資或者固定資產(chǎn)更新?lián)Q代的時(shí)候，而不是在當(dāng)期產(chǎn)生。遞延所得稅資產(chǎn)能夠幫助企業(yè)降低當(dāng)期的所得稅負(fù)擔(dān)，尤其是在企業(yè)面臨困難時(shí)期的時(shí)候。

　　然而，遞延所得稅資產(chǎn)也存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。首先，如果企業(yè)預(yù)測(cè)錯(cuò)誤并提前申請(qǐng)遞延支付所得稅，這將導(dǎo)致企業(yè)面臨高額罰單。此外，隨著企業(yè)發(fā)展壯大、投資周期延長(zhǎng)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)加大,風(fēng)險(xiǎn)也隨之加大。

遞延所得稅資產(chǎn)的計(jì)算

　　遞延所得稅資產(chǎn)是指企業(yè)可以將未繳納的稅款抵免未來(lái)應(yīng)繳納的所得稅。遞延所得稅資產(chǎn)一般包括兩部分：一是已生產(chǎn)成本、尚未銷(xiāo)售或者尚未付清貨款的固定資產(chǎn)、在建工程中形成的成本；二是已銷(xiāo)售但尚未收到貨款的交易項(xiàng)目。如果企業(yè)發(fā)生這樣的情況，則可以將這部分成本申報(bào)為遞延所得稅資產(chǎn)。

　　遞延所得稅資產(chǎn)是企業(yè)重要的財(cái)務(wù)資產(chǎn)之一，因此如何正確計(jì)算遞延所得稅資產(chǎn)具有重要的實(shí)務(wù)意義。

　　根據(jù)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)，企業(yè)適用年度應(yīng)納所得稅減免方法后，剩余部分應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)年度遞延所得稅資產(chǎn)申報(bào)。

　　一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)適用年度減免方法后剩余部分應(yīng)作為當(dāng)年度遞延所得稅資產(chǎn)申報(bào)，具體計(jì)算方法如下：

　　根據(jù)實(shí)際情況，企業(yè)選取合理的減免方法后剩余部分應(yīng)作為當(dāng)年度遞延所得稅資產(chǎn)申報(bào)，具體計(jì)算方法如上述3.1.1-3.1.5條所述。