摘要：本文是一篇關(guān)于如何在折舊分錄計(jì)提固定資產(chǎn)的文章。文章詳細(xì)介紹了會(huì)計(jì)從業(yè)人員和稅務(wù)師在工作和學(xué)習(xí)期間，如何在折舊分錄進(jìn)行固定資產(chǎn)的計(jì)提。財(cái)稅知識(shí)，也許能幫你搞定固定資產(chǎn)。折舊分錄應(yīng)該怎么做？財(cái)稅實(shí)務(wù)問(wèn)題。

固定資產(chǎn)如何計(jì)提折舊分錄？會(huì)計(jì)都知道，固定資產(chǎn)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中使用所造成的固定資產(chǎn)消耗，使其價(jià)值降低到一定的殘值，原值與殘值的差額就是固定資產(chǎn)折舊。確定固定資產(chǎn)的折舊范圍是計(jì)提折舊的前提。

折舊分錄應(yīng)該如何計(jì)提固定資產(chǎn)？

一般來(lái)說(shuō)，按照直線法計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊是允許扣除的。第六十條新企業(yè)所得稅法實(shí)施條例除國(guó)務(wù)院，財(cái)政稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限為33，360房屋及建筑物，為20年；飛機(jī)、火車、船舶、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年；與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具為5年；飛機(jī)、火車、輪船以外的交通工具為四年；電子設(shè)備是三年。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第三十二條的規(guī)定，因技術(shù)進(jìn)步確需加速折舊的固定資產(chǎn)，可以縮短折舊年限或者采用加速折舊。

無(wú)論會(huì)計(jì)準(zhǔn)則還是企業(yè)所得稅法，會(huì)計(jì)分錄如下：

借：管理費(fèi)-折舊費(fèi)

營(yíng)業(yè)費(fèi)用-折舊費(fèi)用

制造成本-折舊成本

貸款累計(jì)折舊： -XX

例：甲公司有一臺(tái)辦公設(shè)備，原價(jià)60萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)殘值率5，采用雙倍余額遞減法折舊。企業(yè)所得稅稅率為25。

會(huì)計(jì)處理如下(雙倍余額遞減法):

年折舊率=2/5=40

第一年應(yīng)提折舊額=60萬(wàn)*40=24萬(wàn)(元)

第二年應(yīng)計(jì)提的折舊額=(60萬(wàn)-24萬(wàn))* 40=https://www.zhucesz.com/萬(wàn)元。

第三年應(yīng)計(jì)提折舊額=(60萬(wàn)-24萬(wàn)https://www.zhucesz.com/萬(wàn))* 40=https://www.zhucesz.com/萬(wàn)元。

第四、五次折舊額=(60萬(wàn)-24萬(wàn)https://www.zhucesz.com/萬(wàn)-60萬(wàn)* 5)/2=https://www.zhucesz.com/萬(wàn)元。

會(huì)計(jì)分錄(略)

稅務(wù)處理如下(直線法):

年折舊率=1/5=20

第一年至第五年應(yīng)計(jì)提的折舊額=(60-60萬(wàn)* 5)* 20=https://www.zhucesz.com/萬(wàn)元。

會(huì)計(jì)分錄(略)

因?yàn)闀?huì)計(jì)核算和稅務(wù)處理使用的折舊方法不一致，所以有暫時(shí)性差異。期末企業(yè)所得稅匯算清繳需要調(diào)整。

第一年：

按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確定的賬面價(jià)值=60萬(wàn)-24萬(wàn)=36萬(wàn)(元)

計(jì)稅依據(jù)=按稅法規(guī)定確定的元)60萬(wàn)https://www.zhucesz.com/萬(wàn)=https://www.zhucesz.com/萬(wàn)(

差額=36萬(wàn)https://www.zhucesz.com/萬(wàn)=https://www.zhucesz.com/萬(wàn)元(即可抵扣暫時(shí)性差異)如果當(dāng)期成本減少https://www.zhucesz.com/萬(wàn)元，利潤(rùn)增加https://www.zhucesz.com/萬(wàn)元。

需要繳納的企業(yè)所得稅=https://www.zhucesz.com/萬(wàn)* 25=https://www.zhucesz.com/萬(wàn)元。

因此，該差額是可抵扣暫時(shí)性差異，并被記錄為遞延所得稅資產(chǎn)。

賬務(wù)處理如下：

借：遞延所得稅資產(chǎn)31500。

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅31500。

第二年到第五年的：也是如此(略)

注：如果企業(yè)是小企業(yè)，為了避免與稅法規(guī)定的沖突和企業(yè)所得稅匯算清繳調(diào)整的麻煩，一般會(huì)按照稅法規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。

固定資產(chǎn)全額折舊后的處理

已提足折舊的固定資產(chǎn)月末不再入賬。

固定資產(chǎn)報(bào)廢或清理時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。

借：清理固定資產(chǎn)

累積折舊

貸款：固定資產(chǎn)

固定資產(chǎn)提足折舊后分錄該怎么辦？

2005年4月，我購(gòu)買了3800元的固定資產(chǎn)，固定年限5年，每月折舊https://www.zhucesz.com/元，3元?dú)堉?16 y

固定資產(chǎn)處置時(shí)，先報(bào)廢或出售，再進(jìn)行賬務(wù)處理。

借；固定資產(chǎn)清算116

累計(jì)折舊3684

貸款；固定資產(chǎn)3800

無(wú)會(huì)計(jì)處理

處理時(shí)間

借固定資產(chǎn)清理116

累計(jì)折舊3684

貸款固定資產(chǎn)3800

以上是關(guān)于如何在折舊分錄計(jì)提固定資產(chǎn)準(zhǔn)備的詳細(xì)介紹，希望對(duì)你有所幫助。更多折舊分錄，固定資產(chǎn)計(jì)提信息請(qǐng)持續(xù)關(guān)注會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)網(wǎng)。

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