1.成立清算組，在終止經營當日編制資產負債表，并向工商部門和稅務部門申報注銷清算。

清算所得稅會計

清算所得稅等于清算收入乘以25的稅率。由于清算期不屬于正常生產經營期，在計算清算所得稅時應注意以下與優(yōu)惠政策有關的問題。

1.清算過程中所有資產處置所得不能享受稅收優(yōu)惠政策。

2.清算企業(yè)在正常減免稅期內發(fā)生清算業(yè)務時，不能享受減免稅待遇。即使國家支持的高新技術企業(yè)、小型微利企業(yè)和過渡性優(yōu)惠稅率的納稅人有清算業(yè)務，在計算清算所得稅時也不能適用15、20或其他優(yōu)惠稅率，而應適用25的企業(yè)所得稅稅率。

3.清算前，因購買國產設備獲得的稅收抵免或者因購買環(huán)保、節(jié)能節(jié)水、安全生產專用設備獲得的稅收抵免尚未到期的，允許納稅人從清算機構取得的稅款中扣除上述稅收抵免。

4.清算前，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資未上市中小高新技術企業(yè)，符合扣除應納稅所得額相關規(guī)定的，其投資額為70%的，應當允許其余額從清算收入中扣除。

增值會計科目及其會計處理

https://www.zhucesz.com/

短期投資會計方法及會計處理

https://www.zhucesz.com/

房地產的會計處理和會計分錄

https://www.zhucesz.com/

勞動保護費的財務稅務會計處理

https://www.zhucesz.com/

施工企業(yè)合同材料業(yè)務的財稅會計處理

https://www.zhucesz.com/

差旅費報銷規(guī)定(會計處理)

https://www.zhucesz.com/

電子商務會計及賬務處理操作指南

https://www.zhucesz.com/

其他應收款的正確會計處理

https://www.zhucesz.com/

餐飲業(yè)的會計處理和會計分錄(有管理系統(tǒng))

https://www.zhucesz.com/

增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的會計處理和會計分錄

https://www.zhucesz.com/

建筑工程行業(yè)的會計處理

https://www.zhucesz.com/

18個稅種(增值稅、個稅、所得稅、印花稅、城建稅、剩余溢價、契稅等)的會計處理和會計分錄。)

https://www.zhucesz.com/

補貼、罰款、補稅、打折銷售等賬務處理。

https://www.zhucesz.com/

包裝材料的涉稅會計處理

https://www.zhucesz.com/

增值稅抵扣的會計處理

https://www.zhucesz.com/

工業(yè)企業(yè)和制造加工業(yè)的會計處理

https://www.zhucesz.com/

電子商務企業(yè)會計處理、財稅優(yōu)化方案

https://www.zhucesz.com/

應收賬款管理辦法(附賬務處理)

https://www.zhucesz.com/

來料加工的會計處理

https://www.zhucesz.com/

公司自有房屋租賃的會計處理

https://www.zhucesz.com/

自然災害損壞原材料的會計分錄和會計處理

https://www.zhucesz.com/

發(fā)票和銀行轉賬金額相差一分錢怎么處理？

https://www.zhucesz.com/

會計過程

https://www.zhucesz.com/

工業(yè)氣體碳排放權交易的會計處理

https://www.zhucesz.com/

高溫津貼和防暑降溫費的財稅會計處理

https://www.zhucesz.com/

差旅費報銷系統(tǒng)流程和會計處理匯總

https://www.zhucesz.com/

畜牧業(yè)、農業(yè)和林業(yè)的會計分錄和會計處理

https://www.zhucesz.com/

2.變賣資產，確認債權債務，計提清算費用。

(一)支付清算費用

借：管理費用——清算費用(訴訟費、會計、手續(xù)費等。)

貸：銀行存款、應收票據(jù)等相關科目。

(2)結轉清算費用

借：清算損益。

借：管理費——清算費

借記清算損益科目，登記原公司的費用支出、遞延資產轉入、清算費用轉入

借：原材料

貸：清算損益

(2)攤銷所有無形資產、遞延資產和預提費用。

借：清算損益。

貸：無形資產、遞延資產、預提費用等。

(3)固定資產拍賣收入

借方：銀行存款

累積折舊

貸款：固定資產

清算損益表

(4)將上述清算凈損益轉入未分配利潤賬戶。

借：清算損益。

貸款：利潤分配-未分配利潤

4.收回債權、清償債務的會計處理和損益的會計處理。

(1)經仔細核對，應收賬款確實無法收回。

借：清算損益。

貸：應收賬款

(2)經仔細核對，應付賬款確實無法清償。

借：應付賬款

貸：清算損益

(3)將上述清算凈損益轉入未分配利潤賬戶。

借：清算損益。

貸：利潤分配-未分配利潤

5.進項稅折讓的處理

根據(jù)《關于增值稅若干政策的通知》第六條，一般納稅人注銷時如何處理存貨和抵稅額。一般納稅人在輔導期內注銷或取消一般納稅人資格，成為小規(guī)模納稅人時，其存貨不轉出進項稅，其稅收抵免不予退還。會計不用做賬，但進項稅可以作為費用處理。

6、會計彌補以前年度虧損的會計處理

(1)用盈余公積彌補以前年度虧損。

借：盈余公積-一般盈余公積

貸：以前年度損益調整

(2)繳納清算年度所得稅。

借：利潤分配-未分配利潤

貸款：應交稅費-所得稅

借：應交稅費-所得稅

貸款：銀行存款

(3)剩余財產的核算及其分配。清算后的剩余財產按照實收股本份額在全體所有者中分配。

借：資本公積、盈余公積、利潤分配-未分配利潤

貸款：現(xiàn)金、銀行存款

7.清算期間庫存的處置(商品和原材料)

a)返還給供應商：如果供應商愿意，可以返還給供應商。退貨給供應商，對方需要開負面發(fā)票，企業(yè)可以減少投入。對于投入過剩的企業(yè)，可以選擇。如果沒有剩余投入，這種方式可能需要繳納高額稅收。會計處理：

收到退款

借：庫存現(xiàn)金。

貸款：庫存商品

貸：應交稅金-應交增值稅-進項稅額轉移(按時間退稅額計算)

結轉成本沖銷

借：庫存商品

貸款：主營業(yè)務成本

b)以可變價格出售：對于清算企業(yè)來說，出售和處置庫存是一種商業(yè)慣例。據(jù)統(tǒng)計，一般企業(yè)清算時，存貨的可變現(xiàn)售價約為賬面價值的30%。因此，企業(yè)可以降低存貨的價格，而相應的投入不需要轉出。按正常銷售產品入賬，并預提主營業(yè)務成本。

c)用于清償債務：以存貨清償債務也是企業(yè)清算的一種常見方式，部分債務按照評估價清償。差額計入管理費用項下的清算費用。

d)向股東分配：向股東分配也是視為銷售的項目之一。如果股東可以扣除，可以考慮這個方法。如果股東是個人和小規(guī)模納稅人，這種待遇被視為銷售額，不能抵扣對方的進項，實際上對企業(yè)不利。