會展公司提供會展服務(wù)期間購買的餐飲服務(wù)是否計入主營業(yè)務(wù)成本？所得稅需要調(diào)整為業(yè)務(wù)招待費嗎？

會展公司在為客戶提供會展服務(wù)的同時，向第三方購買餐飲服務(wù)(合同約定會展公司承擔(dān)客戶在會展期間的餐飲和住宿)。這個餐費在會計上能不能確認(rèn)為主營業(yè)務(wù)成本？企業(yè)所得稅是按成本收取還是并入業(yè)務(wù)招待費？以上兩個問題的答案有文檔支持嗎？

回答：

問題中的餐飲服務(wù)支出應(yīng)作為“主營業(yè)務(wù)成本”核算，該成本可在稅前全額扣除。不需要在稅前扣除“業(yè)務(wù)招待費”，所以不需要加稅。

《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與收入有關(guān)的合理費用，包括成本、費用、稅金、損失和其他費用，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

會展公司提供的服務(wù)包括住宿和餐飲服務(wù)。性質(zhì)上和旅游公司接待旅游團時提供的是一樣的。外包的住宿和餐飲服務(wù)與其收入直接相關(guān)，可根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條的規(guī)定在稅前扣除。

業(yè)務(wù)招待費是指企業(yè)在經(jīng)營管理和其他活動中為招待客人而支付的各種費用，主要包括業(yè)務(wù)洽談、產(chǎn)品推廣、對外聯(lián)絡(luò)、公關(guān)交流、會議接待、賓客接待等發(fā)生的費用。比如餐食、巖茶、交通等。在業(yè)務(wù)招待費的范圍方面，無論是財務(wù)會計制度還是稅法都沒有給出準(zhǔn)確的定義。

但一般理解為“業(yè)務(wù)招待費”是主人免費提供給客戶的。在問題中的會展服務(wù)和旅游服務(wù)中，住宿和餐飲服務(wù)不是“免費”的，而是客戶購買的服務(wù)。所以可以全額作為成本在稅前扣除，不需要并入“業(yè)務(wù)招待費”進行扣除和增稅。