【導(dǎo)讀】無(wú)論是小規(guī)模納稅人還是一般納稅人，企業(yè)所得稅都要每年匯算清繳。根據(jù)月度或季度預(yù)繳稅款，確定本年度稅款是否應(yīng)補(bǔ)繳或退還。會(huì)計(jì)分錄匯算清繳后需要補(bǔ)繳企業(yè)所得稅怎么辦？

企業(yè)所得稅匯算清繳，會(huì)計(jì)分錄應(yīng)該怎么做？

無(wú)論是小規(guī)模納稅人還是一般納稅人，每年都要進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳，根據(jù)每月或每季度預(yù)繳的稅款，確定本年度應(yīng)補(bǔ)繳還是應(yīng)退稅款。會(huì)計(jì)分錄匯算清繳后需要補(bǔ)繳企業(yè)所得稅怎么辦？

企業(yè)所得稅匯算清繳會(huì)計(jì)分錄怎么寫？

1.對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)生重大影響，計(jì)入以前年度損益調(diào)整。

(一)匯算清繳后，企業(yè)所得稅應(yīng)予以補(bǔ)繳。

借方：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

(2)繳納企業(yè)所得稅時(shí)

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅

貸款：銀行存款

(3)結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整

借方：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

貸：以前年度損益調(diào)整

(4)調(diào)整“利潤(rùn)分配”的相關(guān)金額(如未計(jì)提盈余公積金，則不需要分錄)。

借方：盈余公積——法定盈余公積

盈余公積金——任意盈余公積金

貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

執(zhí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的，用“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”代替“以前年度損益調(diào)整”。

二、如果對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響不重大，計(jì)入當(dāng)期損益。

(一)匯算清繳后，企業(yè)所得稅應(yīng)予以補(bǔ)繳。

借方：所得稅費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

(2)繳納企業(yè)所得稅時(shí)

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅

貸款：銀行存款

注：(1)調(diào)整以前年度損益的，需在報(bào)送年度報(bào)告財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，同時(shí)調(diào)整本年資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)交稅費(fèi)”、“盈余公積”、“未分配利潤(rùn)”的期初數(shù)。

(2)包含當(dāng)年損益的，應(yīng)當(dāng)將財(cái)務(wù)報(bào)表中的相關(guān)項(xiàng)目作為當(dāng)期。

會(huì)計(jì)分錄退稅的最終結(jié)算

分錄退稅的最終結(jié)算

第一，如果退款是當(dāng)年。

借方：銀行存款

貸項(xiàng)：所得稅費(fèi)用

二，如果退款是前一年的。

1.收到的退稅

借方：銀行存款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

向前推進(jìn)

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅

貸：以前年度損益調(diào)整

同時(shí)

借方：以前年度損益調(diào)整

貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)