分包預交所得稅的會計分錄

分包預交所得稅是指承包商在與建設單位簽訂施工合同時，根據建設單位的要求，事先支付一部分所得稅作為保證金。這一部分所得稅在承包商完工后根據實際應納所得稅金額進行結算調整。

對承包商：

1. 預交所得稅（應交稅金） 借：承包商貸: 分包預付款（其他應收款）

2. 分包預付款（其他應收款） 借：承包商貸：應交稅金（預交所得稅）

對承包商的調整：

3. 應交稅金（預交所得稅） 借：承包商貸：分包預付款（其他應收款）

4. 分包預付款（其他應收款） 借：承包商貸：應交稅金（預交所得稅）

在承包商完工后，根據實際應納所得稅金額進行結算調整：

5. 分包預付款（其他應收款） 借：承包商貸：應交稅金（預交所得稅）

6. 應交稅金（預交所得稅） 借：承包商貸：分包預付款（其他應收款）

舉例

假設某承包商在簽訂施工合同時根據建設單位要求預交了1,000,000元的所得稅作為保證金。在完成工程后，實際應納所得稅金額為900,000元。以下為相應的會計分錄：

1. 預交所得稅 借：1,000,000元；貸：分包預付款1,000,000元

2. 分包預付款 借：1,000,000元；貸：應交稅金1,000,000元

3. 應交稅金 借：100,000元；貸：分包預付款100,000元

4. 分包預付款 借：100,000元；貸：應交稅金100,000元

5. 分包預付款 借：100,000元；貸：應交稅金100,000元

6. 應交稅金 借：100,000元；貸：分包預付款100,000元

根據上述會計分錄，承包商最終向稅務部門實際繳納的所得稅金額為900,000元，而分包預交的保證金經扣除實際應納所得稅后退還給承包商。

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