零售商品存貨結(jié)轉(zhuǎn)會(huì)計(jì)分錄

2023-02-19 10:21:50深圳會(huì)計(jì)培訓(xùn)

　　1、采購(gòu)環(huán)節(jié)

　　① 貨已經(jīng)入庫(kù)

　　借：原材料

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　貸：銀行存款

　　PS：如果是其他支付方式，如支付寶、、銀行匯票付款，則用“其他貨幣資金“；如果開出商業(yè)匯票則記”應(yīng)付票據(jù)“；如果是未付款，則計(jì)入”應(yīng)付賬款“

　　② 貨物未入庫(kù)，款項(xiàng)已支付或已經(jīng)確認(rèn)應(yīng)付

　　借：在途物資

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　貸：銀行存款

　　PS：根據(jù)上分錄中支付方法選擇具體科目。

　　貨物收到

　　借：原材料

　　貸：在途物資

　　PS:入庫(kù)前所有的必要費(fèi)用，都計(jì)入原材料的成本中。

　　案例1：實(shí)際成本法下采購(gòu)原材料

　　甲公司（一般納稅人）2021年8月1日采購(gòu)一批原材料，共10噸。支付材料價(jià)款40萬元，增值稅稅額5.2萬元；發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)5萬元，取得運(yùn)輸專用發(fā)票，注明增值稅稅額0.45萬元。另外發(fā)生裝卸費(fèi)1萬元，保險(xiǎn)費(fèi)1.5萬元。以上費(fèi)用當(dāng)日以銀行存款全部支付。8.3日材料入庫(kù)，發(fā)現(xiàn)途中損耗0.5噸，經(jīng)認(rèn)定為正常損耗。

　　8月1日會(huì)計(jì)處理

　　借：在途物資——xx材料 40

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅—進(jìn)行稅額 5.2

　　貸：銀行存款 45.2 萬

　　借：在途物資— xx材料—運(yùn)費(fèi)5萬

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)行稅額 0.45

　　貸：銀行存款 5.45萬

　　借：在途物資— xx材料—裝卸費(fèi) 1萬

　　貸：銀行存款 1萬

　　借：在途物資——xx材料—保險(xiǎn)費(fèi) 1.5 萬

　　貸：銀行存款 1.5萬

　　8月3日入庫(kù)分錄

　　借：原材料 47.5

　　貸：在途物資——xx材料 40

　　在途物資— xx材料—運(yùn)費(fèi)5萬

　　在途物資— xx材料—裝卸費(fèi) 1萬

　　在途物資——xx材料—保險(xiǎn)費(fèi) 1.5

　　原材料單位成本

　　=47.5÷（10-0.5）=5

　�、� 貨到付款單據(jù)未到（暫估入賬）

　　月末仍未收到單據(jù)時(shí)，材料按暫估價(jià)值入賬：

　　借：原材料

　　貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款

　　下月初紅字沖銷原會(huì)計(jì)分錄：

　　借：原材料(金額紅字)

　　貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款(金額紅字)

　　后收到發(fā)票賬單時(shí)：

　　借：原材料

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　貸：銀行存款等

　　2、在庫(kù)期間的賬務(wù)處理

　�、� 在庫(kù)原材料的正常損耗

　　不需要賬務(wù)處理只需要調(diào)整原材料單位成本。

　　② 在庫(kù)原材料非正常損耗（接案例1，因管理不善導(dǎo)致1噸原材料報(bào)廢，報(bào)廢材料預(yù)計(jì)可回收成本為0）

　　借：管理費(fèi)用 5.65萬

　　貸：原材料 5萬

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅—進(jìn)行稅額轉(zhuǎn)出 0.65萬

　　③ 在庫(kù)原材料非正常損耗（非管理原因造成損失1噸）

　　借：營(yíng)業(yè)外支出——非常損失 5萬

　　貸：原材料 5萬

　　PS：非管理原因造成的損失，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅不需要轉(zhuǎn)出。

　�、� 發(fā)生跌價(jià)準(zhǔn)備（假如發(fā)生跌價(jià)損失1萬）

　　借：信用減值損失 1

　　貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 1

　�、� 領(lǐng)用計(jì)提過跌價(jià)準(zhǔn)備的存貨

　　借：生產(chǎn)成本 —— XX產(chǎn)品 46.5

　　存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 1

　　貸：原材料 47.5

　　3、領(lǐng)用與出售

　�、� 領(lǐng)用原材料

　　借：生產(chǎn)成本(直接材料成本)

　　制造費(fèi)用(間接材料成本)

　　銷售費(fèi)用(銷售環(huán)節(jié)消耗)

　　管理費(fèi)用(行政環(huán)節(jié)消耗)

　　研發(fā)支出(研發(fā)環(huán)節(jié)消耗)

　　委托加工物資(發(fā)出加工材料)

　　貸：原材料

　　② 銷售原材料（包括下腳料）

　　借：銀行存款等

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅——銷項(xiàng)稅額

　　同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本（下腳料無成本不必結(jié)轉(zhuǎn)）

　　借：其他業(yè)務(wù)成本

　　存貨跌價(jià)準(zhǔn)備（如果計(jì)提過跌價(jià)準(zhǔn)備）

　　貸：原材料

　　1、采購(gòu)環(huán)節(jié)

　�、� 原材料已入庫(kù)

　　借：材料采購(gòu)(借方，實(shí)際成本)

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額，稅肯定按實(shí)際的算)

　　貸：銀行存款/其他貨幣資金等

　　PS：計(jì)劃成本下，已入庫(kù)的原材料”材料采購(gòu)“科目作為中轉(zhuǎn)站，轉(zhuǎn)出計(jì)劃成本內(nèi)的金額，入”原材料“；計(jì)劃成本外的金額進(jìn)入”材料成本差異“。

　　結(jié)轉(zhuǎn)原材料

　　借：原材料(計(jì)劃成本)

　　貸：材料采購(gòu)（轉(zhuǎn)出計(jì)劃成本部分）

　　結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異

　　借：材料成本差異(借方超支)

　　貸：材料采購(gòu)

　　PS：材料成本差異在借方表示超支，在貸方表示節(jié)約成本。

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　　采購(gòu)原材料

　　借：材料采購(gòu)(實(shí)際成本)

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　貸：銀行存款

　　PS：未入庫(kù)的原材料，”材料采購(gòu)“科目如同實(shí)際成本的”在途物資“。

　　入庫(kù)原材料

　　借：原材料(計(jì)劃成本)

　　貸：材料采購(gòu)（轉(zhuǎn)出計(jì)劃成本部分）

　　同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本差異

　　借：材料成本差異(借方超支)

　　貸：材料采購(gòu)

　　案例2：計(jì)劃成本法下采購(gòu)原材料

　　甲企業(yè)為一般納稅人，購(gòu)入A材料，1000千克，實(shí)際買價(jià)為30 400元，貨款已通過銀行支付，材料驗(yàn)收入庫(kù)，該批材料計(jì)劃成本為31 000元。以上價(jià)格不含稅款，A材料適用增值稅稅率13。

　　會(huì)計(jì)分錄

　　借：材料采購(gòu)：30400

　　應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 3952

　　貸：銀行存款 34,352

　　同時(shí)：

　　借：原材料：31000

　　貸：材料采購(gòu)：30400

　　材料成本差異：600

　　2、在庫(kù)期間的賬務(wù)處理與計(jì)劃成本相同

　　3、領(lǐng)用環(huán)節(jié)的賬務(wù)處理

　�、� 假如生產(chǎn)車間領(lǐng)用原材料500千克。

　　借：生產(chǎn)成本 15200

　　材料成本差異 300

　　貸：原材料 15,500

　�、� 剩余500千克出售，16000元。（不含稅）

　　借：銀行存款 1808

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入 16000

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅——銷項(xiàng)稅額 2,080

　　同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本

　　借：其他業(yè)務(wù)成本15200

　　材料成本差異 300

　　貸：原材料 15,500

　　以上內(nèi)容于網(wǎng)絡(luò)，如有侵權(quán)敬請(qǐng)聯(lián)系刪除�！　〗Y(jié)轉(zhuǎn)采購(gòu)成本會(huì)計(jì)分錄：

　　1.采購(gòu)驗(yàn)收入庫(kù)前

　　借：材料采購(gòu)

　　應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　貸：銀行存款、應(yīng)付賬款

　　2.驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)

　　借：原材料(計(jì)劃成本)

　　貸：材料采購(gòu)(實(shí)際成本)

　　材料成本差異(或借)

3.發(fā)出材料時(shí)

　　借：生產(chǎn)成本等(計(jì)劃成本)

　　貸：原材料

　　結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料

　　4.如果是超支成本差異率：

　　借：生產(chǎn)成本等

　　貸：材料成本差異

　　5.如果是節(jié)約成本差異率：

　　借：材料成本差異

　　貸：生產(chǎn)成本等

　　一、采購(gòu)成本指與采購(gòu)原材料部件相關(guān)的物流費(fèi)用，包括采購(gòu)訂單費(fèi)用、采購(gòu)計(jì)劃制訂人員的管理費(fèi)用、采購(gòu)人員管理費(fèi)用等。存貨的采購(gòu)成本包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購(gòu)成本的費(fèi)用。對(duì)于一般納稅人而言，采購(gòu)成本不包含進(jìn)項(xiàng)稅額；但對(duì)于小規(guī)模納稅人而言，進(jìn)項(xiàng)稅額包含在其采購(gòu)成本之中。

二、費(fèi)用類型

　　采購(gòu)費(fèi)用可分為直接采購(gòu)費(fèi)用和共同采購(gòu)費(fèi)用兩種。

　　1、直接采購(gòu)費(fèi)用是指發(fā)生時(shí)能直接確認(rèn)應(yīng)由某種材料負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，該種費(fèi)用發(fā)生后直接記入各種材料的采購(gòu)成本。

　　2、共同采購(gòu)費(fèi)用是指應(yīng)由多種材料共同負(fù)擔(dān)的采購(gòu)費(fèi)用，該種費(fèi)用發(fā)生后應(yīng)按一定標(biāo)準(zhǔn)分配記入各種材料的采購(gòu)成本，分配標(biāo)準(zhǔn)主要有采購(gòu)數(shù)量、價(jià)格等。

　　三、成本組成

　　1.集中采購(gòu)機(jī)構(gòu)成本

　　主要是指從事政府采購(gòu)活動(dòng)所花費(fèi)的資金與勞動(dòng)付出。一般來說集中采購(gòu)機(jī)構(gòu)的資金有兩個(gè)渠道：財(cái)政性撥款；集中采購(gòu)機(jī)構(gòu)自身收入。

　　2.采購(gòu)人付出成本

　　主要包括采購(gòu)項(xiàng)目預(yù)算成本、技術(shù)參數(shù)確定成本、租用開標(biāo)場(chǎng)地成本（強(qiáng)令進(jìn)入招投標(biāo)市場(chǎng)的政府采購(gòu)活動(dòng)，供應(yīng)商投標(biāo)成本根據(jù)投標(biāo)成本性質(zhì)可分為固定成本與非固定成本兩類。

　　3.非固定成本

　　主要是指由于采購(gòu)機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)方式的不確定性、方便投標(biāo)人考慮程度上的差異性、規(guī)范操作理解上的誤差等原因，直接導(dǎo)致了供應(yīng)商要承擔(dān)的隱性的投標(biāo)成本。

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