一、收到留抵退稅后的會(huì)計(jì)分錄

　　如上圖所示，企業(yè)申請(qǐng)留抵退稅之后應(yīng)在當(dāng)期的增值稅申報(bào)表做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，納稅申報(bào)時(shí)填入增值稅納稅申報(bào)表附表二第22欄“上期留抵稅額退稅”；

　　對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)該為：

　　二、其他需要做“進(jìn)行稅額轉(zhuǎn)出”的情況匯總

　　按照《增值稅暫行條例》和“營(yíng)改增通知”及其配套政策規(guī)定，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額抵扣，需要做轉(zhuǎn)出處理。

　　1、用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)；

　　2、非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，以及相關(guān)勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)；

　　3、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用購(gòu)進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)；

　　4、非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購(gòu)物貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)；

　　5、非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程；

　　6、購(gòu)進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)；

　　7、納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問(wèn)費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用；

　　8、提供保險(xiǎn)服務(wù)的納稅人以現(xiàn)金賠付方式承擔(dān)的機(jī)動(dòng)車保險(xiǎn)責(zé)任的，將應(yīng)付給被保險(xiǎn)人的賠償金直接支付給車輛修理勞務(wù)提供方；

　　9、 適用一般計(jì)稅方法的納稅人，兼營(yíng)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目，其與兼營(yíng)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目相關(guān)的進(jìn)項(xiàng)稅額；

　　10、購(gòu)貨方發(fā)生銷售折讓、中止或者退回。納稅人適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，因銷售折讓、中止或者退回而退還給購(gòu)買方的增值稅額，購(gòu)買方應(yīng)暫依《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開(kāi)具的紅字專用發(fā)票后，與《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》一并作為記賬憑證。

　　11、不動(dòng)產(chǎn)在建工程進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

　　（1）已全額抵扣的貨物和服務(wù)轉(zhuǎn)用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。購(gòu)進(jìn)時(shí)已全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物和服務(wù)，轉(zhuǎn)用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程的，其已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的40部分，應(yīng)于轉(zhuǎn)用的當(dāng)期從進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減，計(jì)入待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，并于轉(zhuǎn)用的當(dāng)月起第13個(gè)月從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

　　（2）不動(dòng)產(chǎn)在建工程發(fā)生非正常損失。不動(dòng)產(chǎn)在建工程發(fā)生非正常損失的，其所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)于當(dāng)期全部轉(zhuǎn)出；其待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

　　（3）已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)發(fā)生非正常損失或改變用途，專用于不得抵扣項(xiàng)目的情形。已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生非正常損失，或者改變用途，專用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　12、一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人的特殊情況：按照《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第28條規(guī)定，已登記為一般納稅人的單位或者個(gè)人，在2018年12月31日前，可轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，其未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額做轉(zhuǎn)出處理。

　　13、增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票列入異常憑證范圍的，已經(jīng)申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，除另有規(guī)定外，一律作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理；

　　14、增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票列入異常憑證范圍的，適用增值稅免抵退稅辦法的納稅人已經(jīng)辦理出口退稅的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)異常憑證范圍的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理；

　　15、一般納稅人會(huì)計(jì)核算不健全，或者不能提供準(zhǔn)確納稅稅務(wù)資料的。