先計提工資：借：管理費用/銷售費用

　　貸：應付職工薪酬

　　發(fā)工資 借：應付職工薪酬

　　貸：其他應收款-社保

　　應交稅費-個稅

　　庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　借：管理費用-工資 （管理人員）

　　生產成本-工資 （車間人員）

　　貸：應付工資 （實發(fā)工資）

　　應交稅金-應交個人所得稅（代扣個稅）

　　管理費用-保險 （代扣保險由個人負擔部分）

　　工資結算單。企業(yè)在每個月支付工資之前，會計部門應匯總工資結算單，然后編制工資結算匯總表，5月31日把工資發(fā)完根據(jù)工資結算單表中記賬。

　　如應發(fā)10000

　　其中，扣勞動保險800

　　扣 罰款600

　　扣個人所得稅400

　　管理人員3000

　　車間人員7000

　　實發(fā)8200

　　借；管理費用----管理人員工資3000

　　生產成本---車間工資7000

　　貸；應交稅金----個人所得稅400

　　營業(yè)外收入----罰款600

　　其它應付款-----保險金800

　　庫存現(xiàn)金------8200

　　計提

　　借：制造費用-工資

　　借：管理費用-工資

　　貸：應付職工薪酬

　　發(fā)放

　　借：應付職工薪酬

　　貸：庫存現(xiàn)金或銀行存款

　　等于三分之十七

　　根據(jù)工資結算匯總表編制工資結算的會計分錄，假定工資通過銀行轉賬支付。

　　發(fā)放時

　　借：應付職工薪酬---工資 （應發(fā)數(shù)）

　　貸：其他應收（付）款---社保費、房基金（個人部分）

　　應交稅費---個人所得稅

　　銀行存款 （實發(fā)數(shù)）

　　計提時

　　借：管理（銷售、制造）費用等科目---工資 （應發(fā)數(shù)）

　　貸：應付職工薪酬---工資 （應發(fā)數(shù)）

　　（3）根據(jù)福利費分配匯總表編制相關的會計分錄

　　借：管理（銷售、制造）費用等科目---福利費

　　貸：應付職工薪酬---福利費

　　（4）根據(jù)工會經(jīng)費計算表編制相關的會計分錄

　　借：管理（銷售、制造）費用等科目---工會經(jīng)費

　　貸：應付職工薪酬---工會經(jīng)費

　　（5）根據(jù)職工教育經(jīng)費計算表編制相關的會計分錄

　　借：管理（銷售、制造）費用等科目---職工教育經(jīng)費

　　貸：應付職工薪酬---職工教育經(jīng)費

　　（6）根據(jù)企業(yè)應負擔的社保費和房基金計算表編制相關的會計分錄

　　借：管理（銷售、制造）費用等科目---社保費、房基金

　　貸：應付職工薪酬---社保費、房基金

　　（7）通過銀行代繳社保費、房基金和個人所得稅。

　　借：應付職工薪酬---社保費、房基金（單位部分）

　　其他應收（付）款---社保費、房基金（個人部分）

　　應交稅費---個人所得稅

　　貸：銀行存款

　　擴展資料：

　　（一）企業(yè)按照有關規(guī)定向職工支付工資、獎金、津貼等，借記應付職工薪酬，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目。

　　企業(yè)從應付職工薪酬中扣還的各種款項（代墊的家屬藥費、個人所得稅等）， 借記本科目，貸記“其他應收款”、“應交稅費――應交個人所得稅”等科目。

　　企業(yè)向職工支付職工福利費，借記本科目，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”科目。

　　企業(yè)支付工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費用于工會運作和職工培訓，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

　　企業(yè)按照國家有關規(guī)定繳納社會保險費和住房公積金，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

　　企業(yè)因解除與職工的勞動關系向職工給予的補償，借記本科目，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目。

　　（二）計提比例:

　　醫(yī)療保險費:10 (注意：各地的繳納比率是有差別的，如上海是：12）

　　養(yǎng)老保險費:12 (注意：各地的繳納比率是有差別的，如上海是：22）

　　失業(yè)費:2 (注意：各地的繳納比率是有差別的，如上海是：2）

　　工傷保險：1 (注意：各地的繳納比率是有差別的，如上海是：0.5）

　　生育保險：見工傷保險即可。

　　住房公積金:10.5 (注意：各地的繳納比率是有差別的，如上海是：7）

　　工會經(jīng)費:2

　　職工教育經(jīng)費:2.5

　　（三）企業(yè)應當根據(jù)職工提供服務的受益對象，對發(fā)生的職工薪酬分別以下情況進行處理

　　生產部門人員的職工薪酬，借記“生產成本”、“制造費用”、“勞務成本”科目，貸記本科目。

　　管理部門人員的職工薪酬，借記“管理費用”科目，貸記本科目。

　　銷售人員的職工薪酬，借記“銷售費用”科目，貸記本科目。

　　應由在建工程、研發(fā)支出負擔的職工薪酬，借記“在建工程”、“研發(fā)支出”科目，貸記本科目。

　　因解除與職工的勞動關系給予的補償，借記“管理費用”科目，貸記本科目。

　　外商投資企業(yè)按規(guī)定從凈利潤中提取的職工獎勵及福利基金，借記“利潤分配――提取的職工獎勵及福利基金”科目，貸記本科目。

　　非貨幣性福利按產品或商品的市場公允價值,計入相關資產成本或當期損益.

　　參考資料百度百科-應付職工薪酬

　　根據(jù)工資結算匯總表編制工資結算的會計分錄，假定工資通過銀行轉賬支付。

　　發(fā)放時

　　借：應付職工薪酬---工資 （應發(fā)數(shù)）

　　貸：其他應收（付）款---社保費、房基金（個人部分）

　　應交稅費---個人所得稅

　　銀行存款 （實發(fā)數(shù)）

　　計提時

　　借：管理（銷售、制造）費用等科目---工資 （應發(fā)數(shù)）

　　貸：應付職工薪酬---工資 （應發(fā)數(shù)）

　　（3）根據(jù)福利費分配匯總表編制相關的會計分錄

　　借：管理（銷售、制造）費用等科目---福利費

　　貸：應付職工薪酬---福利費

　　（4）根據(jù)工會經(jīng)費計算表編制相關的會計分錄

　　借：管理（銷售、制造）費用等科目---工會經(jīng)費

　　貸：應付職工薪酬---工會經(jīng)費

　　（5）根據(jù)職工教育經(jīng)費計算表編制相關的會計分錄

　　借：管理（銷售、制造）費用等科目---職工教育經(jīng)費

　　貸：應付職工薪酬---職工教育經(jīng)費

　　（6）根據(jù)企業(yè)應負擔的社保費和房基金計算表編制相關的會計分錄

　　借：管理（銷售、制造）費用等科目---社保費、房基金

　　貸：應付職工薪酬---社保費、房基金

　　（7）通過銀行代繳社保費、房基金和個人所得稅。

　　借：應付職工薪酬---社保費、房基金（單位部分）

　　其他應收（付）款---社保費、房基金（個人部分）

　　應交稅費---個人所得稅

　　貸：銀行存款

　　借：管理費用

　　貸：應付職工薪酬-工資

　　借：應付職工薪酬-工資

　　貸 ：銀行存款

　　先計提：：借：管理費用

　　貸：應付職工薪酬-工資

　　付工資： 借：應付職工薪酬-工資

　　貸 ：銀行存款