跨境電商綜合稅如何賬務(wù)處理?

《關(guān)于跨境電子商務(wù)零售進(jìn)出口商品有關(guān)監(jiān)管事宜的公告》(海關(guān)總署公告20第26號)、《財(cái)政部、海關(guān)總署、關(guān)于跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口稅收政策的通知》關(guān)稅[2016]18號)出臺后,境內(nèi)個(gè)人消費(fèi)者通過跨境電商平臺購物,需按進(jìn)口貨物征收關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅與消費(fèi)稅.

根據(jù)跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口稅收政策,個(gè)人單筆交易限值人民幣2000元,個(gè)人年度交易限值人民幣20000元.在限值以內(nèi)進(jìn)口的跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品,關(guān)稅稅率暫設(shè)為0;進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅按法定應(yīng)納稅額的70征收.計(jì)算規(guī)則如下:

稅費(fèi) = 購買單價(jià) × 件數(shù) × 跨境電商綜合稅率

跨境電商綜合稅率 =(消費(fèi)稅率 2B 增值稅率)/(1 - 消費(fèi)稅率)× 70

超過單次限值、累加后超過個(gè)人年度限值的單次交易,以及完稅價(jià)格超過2000元限值的單個(gè)不可分割商品,均按照一般貿(mào)易方式全額征稅.

在跨境電商交易中,個(gè)人消費(fèi)者是進(jìn)口貨物的納稅義務(wù)人,電子商務(wù)企業(yè)、電子商務(wù)交易平臺企業(yè)或物流企業(yè)可作為代收代繳義務(wù)人.實(shí)務(wù)中,一般由電子商務(wù)平臺或電子商務(wù)企業(yè)(賣家)代收代繳,境內(nèi)消費(fèi)者支付的款項(xiàng)中包含了進(jìn)口環(huán)節(jié)的各項(xiàng)稅收.對此,會計(jì)電商企業(yè)代收代繳的跨境電商綜合稅分錄應(yīng)為:

1.代收跨境電商綜合稅

借:銀行存款

貸:其他應(yīng)付款-代收代繳綜合稅

2.向征稅機(jī)關(guān)上繳稅款

借:其他應(yīng)付款-代收代繳綜合稅

貸:銀行存款