實操模擬_實操練習(xí)_實操訓(xùn)練_日常費用的每張發(fā)票都應(yīng)由負責(zé)人簽字確認，并附上相應(yīng)的銀行匯款單，或在發(fā)票上加蓋現(xiàn)金付款章(手工)，或未付款的發(fā)票也應(yīng)注明未付款，并盡量在發(fā)票背面注明費用用途。一張總發(fā)票后要么是相應(yīng)的銀行匯款，要么寫成現(xiàn)金付款，要么寫成三種情況不付款。

工作人員的工資表要每個工作人員親自簽字，要有總額。

即企業(yè)與外部單位之間的往來賬戶，以及外部單位匯出的銀行轉(zhuǎn)賬賬單。一般要求出納在轉(zhuǎn)賬賬單上寫下匯款原因。無論是已售商品的貨款還是末銷商品的預(yù)付款(最終銷售訂單指末開發(fā)票)還是其他事項。

實操模擬_實操演練_實操培訓(xùn)_大廳也是企業(yè)與對方單位之間的往來賬戶，企業(yè)匯給對方單位的轉(zhuǎn)賬賬單。請出納在轉(zhuǎn)賬憑條上寫下匯款原因。貨款是否已經(jīng)購買或在購買結(jié)束時預(yù)付(最后的采購訂單是指尚未收到的發(fā)票)或其他事項。

如果是銀行轉(zhuǎn)賬，附上銀行匯款單；如果是現(xiàn)金支付，請注明現(xiàn)金支付。

6.購買時的發(fā)票

將本月采購過程中經(jīng)手的所有商品的采購發(fā)票，以及每張對應(yīng)的收據(jù)和銀行匯款單，按時間順序排列，堆成一摞。每次購買庫存商品后(此處的購買僅為企業(yè)經(jīng)營商品的購買，不包括企業(yè)日常開支的購買)，即每次購買后，應(yīng)在購買發(fā)票上注明對方供應(yīng)商開具的發(fā)票、收據(jù)和銀行匯款(如支付現(xiàn)金無銀行匯款或未支付)。好讓會計知道這次采購沒有銀行匯款單的原因：是直接付現(xiàn)金還是貨先進來錢沒到。

實戰(zhàn)模擬_實戰(zhàn)練習(xí)_實訓(xùn)_課堂

7.銷售時的發(fā)票

把本月銷售過程中的所有銷售發(fā)票，以及每張發(fā)票對應(yīng)的出庫單和轉(zhuǎn)賬的銀行匯款單，按日期順序排好然后堆成一摞。也就是說，每筆銷售后，公司開具的發(fā)票，出庫單，銀行匯入單(如果沒有銀行匯入單收取現(xiàn)金，發(fā)票上要附上備注。如果還沒有收到貨款，暫時沒有銀行存款匯款單，也要在發(fā)票旁邊注明。這樣會計就能知道這次銷售沒有銀行存款匯款的原因：是直接收現(xiàn)金還是先發(fā)貨錢還沒到。

借：企業(yè)管理費

貸款：現(xiàn)金(發(fā)票表明現(xiàn)金已支付)

借：企業(yè)管理費

貸款：銀行存款(發(fā)票和銀行匯款單)

借：企業(yè)管理費

貸項：其它應(yīng)付款(發(fā)票上的未付金額)

借：企業(yè)管理費

信用：現(xiàn)金

借：企業(yè)管理費

貸：銀行存款

實操模擬_實操_實操培訓(xùn)_大廳這些一般是單筆銀行匯款賬單，按照上面說的性質(zhì)可以分為三類：

1)已售出的(已開票并入賬的)，做分錄：

借：銀行存款

貸款：某單位應(yīng)收貨款——。

2)如果在開票結(jié)束時未售出，則記入分錄：

借：銀行存款

信用：一個單位預(yù)付——。

3)如果是從其他事項導(dǎo)入的調(diào)撥單，錄入：

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)付款—— a單位。

備注：在會計核算中，應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款一般用于主營業(yè)務(wù)交易，其他應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款用于與其他單位發(fā)生的非主營業(yè)務(wù)交易，以區(qū)分主營業(yè)務(wù)往來賬戶，用于報告目的。

這些一般是單一的銀行匯款賬單，根據(jù)上述性質(zhì)可分為三類：

1)對于購買的(之前已收到發(fā)票并已的)，進行分錄：

借：應(yīng)付金額為——的單位。

貸：銀行存款

2)對于inv

一種過渡法，是銷售成本先轉(zhuǎn)入相應(yīng)的銷售收入中，然后再把銷售收入科目中結(jié)余數(shù)轉(zhuǎn)入應(yīng)交利潤，(如銷收收入最終結(jié)余數(shù)是貸方余額，說明是盈利，如是借方余額，說明是虧損)。這種做法是能方便在賬面上查看具體的銷售收入明細帳中的盈虧情況。

A)根據(jù)丁字形銷售成本賬，先將這過渡性“資產(chǎn)”結(jié)零，方法就是根據(jù)借方合計，為保證結(jié)余額為零，做個貸方相同額的分錄。通俗說也就是全部借方成本額轉(zhuǎn)沖銷售收入，做分錄：

借：銷售收入

貸：銷售成本

B)銷售收入最終借或貸方余款結(jié)零轉(zhuǎn)入應(yīng)交利潤。做分錄

a)如銷售收入的最終余額是體現(xiàn)在貸方，結(jié)零就是用同額的借方?jīng)_貸方：

借：銷售收入

貸：應(yīng)交利潤

b) 如最終銷售收入是體現(xiàn)在借方余額的，結(jié)零就是用同額貸方?jīng)_借方：

借：銷售收入——紅字寫金額表示沖減

貸：應(yīng)交利潤——紅字寫金額表示虧損

一種是直接法，把銷售收入和銷售成本分別直接轉(zhuǎn)入到應(yīng)交利潤中。融合在一起在應(yīng)交利潤中體現(xiàn)總體的盈虧狀況。

a)銷售收入轉(zhuǎn)入應(yīng)交利潤，做分錄

借：銷售收入

貸：應(yīng)交利潤

b)銷售成本轉(zhuǎn)入應(yīng)交利潤做分錄

借：應(yīng)交利潤

貸：銷售收入

5）結(jié)轉(zhuǎn)間接成本：就是把會計科目中過度性的資產(chǎn)，除直接成本：“銷售成本”已在上面結(jié)零外，其他的過渡性資產(chǎn)，如“企業(yè)管理費”或還有“財務(wù)費用”也全部結(jié)轉(zhuǎn)，結(jié)零。根據(jù)丁字形賬借方發(fā)生額，做：

借：應(yīng)交利潤

貸：企業(yè)管理費

分錄做到現(xiàn)在，可以在丁字形分錄，看到了銷售收入、銷售成本、應(yīng)交稅金——稅金及其他、等中數(shù)據(jù)進行填寫。并根據(jù)本年累計利潤后計算確定。

根據(jù)損益表中計算出來的本季應(yīng)交所稅額，從應(yīng)交利潤中提取應(yīng)交所得稅，分錄處理：

借：應(yīng)交利潤

貸：應(yīng)交稅金——所得稅

把所有丁字形帳戶的借貸方合計按資產(chǎn)和負債及所有者權(quán)益分二類填制會計科目匯總表，有二種格式。

驗證：資產(chǎn)類的借方-貸方=負債及權(quán)益類的貸方-借方(如果不等，肯定在做分賬到現(xiàn)在絕對有錯，要核查，直到平衡。

另一種格式：把資產(chǎn)和負債及權(quán)益兩類的科目借貸方合計數(shù)，進行差額轉(zhuǎn)入表格，資產(chǎn)類的，如差額是體現(xiàn)為借方余額的，用正數(shù)填在左列上，如差額是貸方余額的，用負數(shù)填在左列上。相反，負債及權(quán)益類的，如差額是體現(xiàn)借方余額的，用負數(shù)填在右列上，如差額為貸方余額的，用正數(shù)填在右列上。

根據(jù)憑證記錄明細帳；

根據(jù)會計匯總表登總帳。

是根據(jù)總帳的本期末結(jié)余數(shù)填，關(guān)鍵的是最下一欄的左邊資產(chǎn)與右邊的負債及所有者權(quán)益的總計數(shù)一樣。

實操模擬_實操練習(xí)_實操訓(xùn)練_堂