RMBS資產(chǎn)會計分錄詳細(xì)說明

RMBS（Residential Mortgage-Backed Security）是指通過對一組住房抵押貸款進(jìn)行拆分，再將分散的債權(quán)進(jìn)行包裝和證券化，以發(fā)行短期或長期債券的形式籌集資金的一種金融工具。RMBS的發(fā)行人通過將住房抵押貸款打包形成資產(chǎn)支持證券（Asset-Backed Security，ABS），并將ABS劃分為不同等級的證券進(jìn)行銷售以融資。

RMBS資產(chǎn)會計分錄主要包括以下幾個方面：

1. 住房抵押貸款計入資產(chǎn)：將住房抵押貸款計入資產(chǎn)是RMBS的起點。當(dāng)發(fā)行人貸款給借款人購買房屋時，將該貸款計入其資產(chǎn)負(fù)債表中的抵押貸款類別。
2. 資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓：發(fā)行人將抵押貸款打包成資產(chǎn)支持證券后，將該資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給特設(shè)的法人實體（SPC，Special Purpose Company）。
3. 證券發(fā)行：SPC發(fā)行與資產(chǎn)支持證券相對應(yīng)的證券。這些證券通常被劃分為不同的等級，包括優(yōu)先權(quán)證券、次級證券和股票證券。
4. 收入確認(rèn)：當(dāng)借款人還款時，發(fā)行人將收到的還款計入收入。
5. 不良貸款計提：如果有貸款無法按時償還或逾期，發(fā)行人需要計提不良貸款準(zhǔn)備金。
6. 償付流出：當(dāng)借款人還款時，發(fā)行人需要根據(jù)RMBS合同規(guī)定的償付流出順序，按照優(yōu)先級支付利息和本金。

舉例說明RMBS資產(chǎn)會計分錄

假設(shè)發(fā)行人通過將20個住房抵押貸款打包為一個RMBS資產(chǎn)支持證券“RMBS A”，并將該資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給SPC進(jìn)行發(fā)行。

以下是舉例說明RMBS資產(chǎn)會計分錄的示例：

1. 住房抵押貸款計入資產(chǎn)：

   借：住房抵押貸款（資產(chǎn)） 100,000
   貸：貨幣資金（負(fù)債） 100,000

2. 資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓：

   借：資產(chǎn)支持證券（資產(chǎn)） 100,000
   貸：住房抵押貸款（資產(chǎn)） 100,000

3. 證券發(fā)行：

   借：貨幣資金（資產(chǎn)） 95,000
   貸：資產(chǎn)支持證券（負(fù)債） 95,000

4. 收入確認(rèn)：

   借：貨幣資金（資產(chǎn)） 1,000
   貸：收入（收益） 1,000

5. 不良貸款計提：

   借：壞賬準(zhǔn)備（費用） 500
   貸：不良貸款準(zhǔn)備金（負(fù)債） 500

6. 償付流出：

   (1) 借：利息支出（費用） 500
   貸：貨幣資金（資產(chǎn)） 500
   (2) 借：利息支出（費用） 400
   貸：次級證券（負(fù)債） 400
   (3) 借：利息支出（費用） 100
   貸：股票證券（負(fù)債） 100

學(xué)不同的會計課程，詳情會有所差異，為了精準(zhǔn)快速的解決您的問題，建議您向老師說明詳細(xì)情況，1對1解決您的實際問題。