公司買月餅是為了員工福利，會計這樣記賬很聰明！

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中秋節(jié)要到了！你了解月餅嗎？怎么入戶口？你交什么稅？進項稅怎么抵扣？企業(yè)所得稅應該算銷售額嗎？要不要征稅？今天就具體跟大家聊聊~

這是你在祥順財稅讀到的第15篇，第437篇。

一個

如何核算“月餅”

1.購買月餅

借：庫存商品

應交稅費-應交增值稅(進項稅)

貸款：銀行存款

2.贈送給顧客

借：管理費用/銷售費用-業(yè)務招待費

貸款：庫存商品

應交稅費-應交增值稅(銷項稅)

一般確認的銷售費用/管理費用為采購商品的不含稅價格。

3、分發(fā)給員工

借方：管理費用/銷售費用等。

貸：應付職工薪酬-職工福利費。

借：應付職工薪酬-職工福利費

貸款：庫存商品

應交稅費-應交增值稅(轉出進項稅)

注：進口月餅分發(fā)給員工，進項稅需要轉出。

提示：如果自產月餅發(fā)放給員工用于員工集體福利，在這種情況下，月餅應等同于銷售商品，應確認收入并繳納增值稅。

會計分錄如下：

借項：應付款-非貨幣福利

貸款：主營業(yè)務收入

應交稅費-應交增值稅(銷項稅)

借：管理費用-職工福利費

貸款：應付款-非貨幣福利

結轉主營業(yè)務成本

借方：主營業(yè)務成本

貸款：庫存商品

2

增值稅需要算銷售額嗎？

進項稅可以抵扣嗎？

首先，給顧客送月餅

無論月餅是自產、委托還是外購，都需要視同銷售，繳納增值稅，其進項稅可以抵扣。

政策基礎：

第二，給員工發(fā)月餅

1，外包月餅給員工。

增值稅不需要視同銷售，但其進項稅不能抵扣，需要轉出。

2、自制或委托加工月餅給員工。

需要作為銷售額繳納增值稅，其進項稅可以抵扣。

三

企業(yè)所得稅是怎么規(guī)定的？

送月餅給客戶還是員工都應作為銷售處理，銷售收入應根據月餅的公允價格確定。

注意：

1.稅法上，“贈送月餅”無論是內部贈送還是外部贈送，都作為銷售處理，按照月餅的公允價值確定銷售收入；

2.在會計上，購買的月餅不作為銷售處理。把月餅的成本轉到相關科目(職工福利費、廣告費和業(yè)務推廣費、業(yè)務招待費、營業(yè)外支出等)就可以了。)

3.根據不同的業(yè)務性質，對月餅等禮品的成本稅前扣除有限制。

(1)用于職工福利：不超過工資薪金總額14的部分允許扣除；

(二)廣告、宣傳等活動中贈送的禮品，屬于廣告費、業(yè)務推廣費，不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分，允許扣除；超出部分應允許結轉并在未來納稅年度扣除。

(3)在年會、座談會、慶典等活動中向客戶贈送禮品屬于業(yè)務招待費，扣除限額為發(fā)生額的60%，但最高不超過當年銷售(營業(yè))收入。其中，贈品也應作為銷售收入，計入當年銷售(營業(yè))收入。

(4)對與公司業(yè)務無關的個人的贈與，不得在稅前扣除。

四

我必須交稅嗎？

第一，給員工發(fā)月餅

發(fā)給員工的月餅應計入“工資薪金所得”，應繳納個人所得稅。

注：應納稅所得額的計算依據為

2.自產月餅送客戶：根據產品的市場銷售價格確定；

3.送月餅給客戶：按商品實際購買價格確定。

有人說，給客戶送月餅不代扣個人所得稅可以嗎？建議給客戶送月餅符合以下條件的，不征稅，但實際操作中，符合不征稅條件的很少。

政策依據：《財政部關于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關個人所得稅問題的通知》(財稅[2011]50號)

五

如何申報納稅？

案例：

a、商業(yè)企業(yè)將庫存禮品贈送給客戶進行營銷推廣。贈品進價6萬元(不含稅)，贈送時贈品市場價10萬元。

會計處理：

申報單：

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