依法納稅是中國(guó)公民的義務(wù)。報(bào)稅時(shí)，作為小規(guī)模納稅人，在享受額外稅收減免的同時(shí)，應(yīng)該如何寫會(huì)計(jì)分錄？

小規(guī)模納稅人附加減免稅的會(huì)計(jì)分錄

提供額外稅費(fèi)：

借：稅和附加費(fèi)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅。

應(yīng)交稅費(fèi)-教育費(fèi)附加

應(yīng)交稅費(fèi)-地方教育附加

納稅時(shí)

借：應(yīng)交稅金-減免稅

貸款：營(yíng)業(yè)外收入

額外減免稅優(yōu)惠政策

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》國(guó)稅發(fā)〔2019〕13號(hào))的規(guī)定：

三、由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)的實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控的需要，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的征稅范圍內(nèi)降低資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅、教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加。

四、增值稅小規(guī)模納稅人已依法享受資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加等優(yōu)惠政策的，可享受本通知第三條規(guī)定的優(yōu)惠政策。

應(yīng)納稅額是多少？

應(yīng)交稅金是指企業(yè)根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)取得的營(yíng)業(yè)收入和實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)，按照現(xiàn)行稅法的規(guī)定，應(yīng)繳納的各種稅金。應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法繳納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)，以及企業(yè)在上繳國(guó)家前代收代繳的個(gè)人所得稅。

企業(yè)應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目概括反映各項(xiàng)稅費(fèi)的繳納情況，并根據(jù)應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。本科目貸方登記應(yīng)繳納的各種稅費(fèi)，借方登記已繳納的各種稅費(fèi)，期末貸方余額反映尚未繳納的稅費(fèi)；期末，如果借方余額反映多繳或未抵扣的稅款。

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以上是小規(guī)模納稅人附加減免稅所有會(huì)計(jì)分錄的寫法。更多消息請(qǐng)關(guān)注河南人事考試網(wǎng)頻道。

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