日前，邊肖對(duì)“六稅兩費(fèi)”、“五險(xiǎn)一金”、食堂、物流核算行業(yè)等會(huì)計(jì)處理進(jìn)行了說(shuō)明。大家注意了嗎？看完有沒(méi)有意猶未盡的感覺(jué)？昨天后臺(tái)又有朋友留言說(shuō)想看看增值稅和企業(yè)所得稅退稅的會(huì)計(jì)處理。今天，邊肖趕緊為大家整理出來(lái)！有需要的小伙伴趕緊一起往下看！

一個(gè)

增值稅退稅條目

增值稅退稅可分為三種形式：直接減免、征后即退和征后即退。無(wú)論哪種返還形式，都屬于與日常經(jīng)營(yíng)相關(guān)的政府補(bǔ)助，損益計(jì)入返還期間，科目計(jì)入“其他收入——政府補(bǔ)助”。

PS:在《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》實(shí)行計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的政府補(bǔ)助~

1.直接救濟(jì)

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(減免稅)

貸款：其他收入-政府補(bǔ)助

抵消稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未付增值稅

貸款：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(減免稅)

特殊情況：

(1)稅收減免是指對(duì)應(yīng)繳納的增值稅，但根據(jù)納稅人的納稅情況給予減免。增值稅免稅項(xiàng)目不是稅收減免。

小規(guī)模免稅：小規(guī)模企業(yè)比較簡(jiǎn)單，只要能反映實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，就可以簡(jiǎn)化，所以小規(guī)模免稅可以這樣核算。

有收入的時(shí)候

借方：銀行存款

貸款：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

月底交稅有資格免稅。

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

貸款：其他收入-政府補(bǔ)助

2.即征退，征退。

收入在退稅確認(rèn)日確認(rèn)。

借：其他應(yīng)收款。

貸款：其他收入-政府補(bǔ)助

退稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅稅額減免

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅)

借方：銀行存款

貸項(xiàng)：應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅免稅額

出口退稅

借方：應(yīng)收出口退稅(增值稅)

貸款：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(出口退稅)

政策基礎(chǔ)：

1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告》政部、公告2022年第14號(hào))

2 《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大全額退還增值稅留抵稅額政策行業(yè)范圍的公告》政部、公告2022年第21號(hào))

2

企業(yè)所得稅退稅分錄

所得稅返還(補(bǔ)繳)分為兩種情況。第一種是少交或多交所得稅后補(bǔ)稅或退稅。第二種：政策減免或退稅。其中，第二種情況分為征前免稅和現(xiàn)征現(xiàn)退兩種情況。

1.年終結(jié)算后多繳退稅款

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅

貸項(xiàng)：所得稅費(fèi)用

借方：銀行存款

貸款：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅

PS:多繳稅金期末“應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅”余額在借方。

2.所得稅的新年調(diào)整(多繳稅)

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅

貸：以前年度損益調(diào)整

借方：以前年度損益調(diào)整，

貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)

借方：銀行存款

貸款：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅

3.預(yù)征所得稅減免

計(jì)算應(yīng)納所得稅時(shí)：

借方：所得稅費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-企業(yè)所得稅

確認(rèn)減稅或免稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-企業(yè)所得稅

貸項(xiàng)：所得稅費(fèi)用

4.先撤退

借方：所得稅費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-企業(yè)所得稅

納稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-企業(yè)所得稅：

貸款：現(xiàn)金/銀行存款

對(duì)退稅進(jìn)行減免稅確認(rèn)時(shí)：

借方：銀行存款：

貸項(xiàng)：所得稅費(fèi)用

政策基礎(chǔ)：

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》政部、公告2022年第13號(hào))

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