《關于小規模納稅人免征增值稅等征收管理事項的公告》公告2022年第6號，小規模納稅人2022年1月1日至2022年12月31日期間免征增值稅的非專用票收入的會計處理如下：

比如A公司從事職業技能培訓，年普通票收入和不含稅的無發票收入為300萬元，現在全部收取。

1.培訓收入的會計處理：

借方：庫存現金309萬元。

貸：主營業務收入-培訓收入300萬元-應交稅費-應交增值稅9萬元。

2、90000元免稅的會計處理：

借：應交稅費-應交增值稅9萬元。

貸：其他收入-增值稅免稅收入

3.月底結轉損益

借方：其他收入-增值稅免稅收入

貸款：本年利潤

《關于小型微利企業所得稅優惠政策征管問題的公告》 2022年第5號公告將小微企業企業所得稅優惠政策延長至2024年12月31日，具體會計處理如下：

例：A公司滿足肖偉的三個條件，年應納稅所得額為280萬元。

1、全額所得稅。

借方：所得稅費用70萬元。

貸：應交稅費-應交企業所得稅70萬元。

2.免稅58.5萬元，實際納稅申報11.5萬元，銀行抵扣收據。

借：應交稅費-應交企業所得稅115000元。

貸款：銀行存款115000元。

3.企業所得稅優惠58.5萬元(很多會計的賬務處理是正確的)。

借：應交稅費-應交企業所得稅58.5萬元。

貸：所得稅費用或以前年度損益調整58.5萬元。

4.月末結轉

借：所得稅費用或以前年度損益調整58.5萬元。

貸：本年利潤或利潤分配-未分配利潤585，000元。

《關于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度有關征管事項的公告》公告2022年第4號。該政策的具體會計處理如下：

比如A公司從事教育培訓，通過購買辦公室獲得大量進項稅，產生20萬元的稅收抵免。

1.稅款結算賬戶為“應交稅金-未交增值稅”，某公司有一筆稅款抵減，出現在“應交稅金-未交增值稅”借方余額20萬元，期末出現在增值稅申報表中有一筆稅款抵減20萬元。

2、根據4號公告的規定做退稅，直接轉入甲公司的法人賬戶，賬務處理：

借方：銀行存款

貸款：應納稅額-未繳納的增值稅(不清楚報關單的開具國)

2022年第3號公告、川財規〔2022〕6號公告將資源稅(不含水資源)、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅、教育費附加、地方教育費附加減半優惠政策延長至2024年12月31日。會計處理如下：

如A公司2022年城建稅、教育費附加、地方教育費附加、印花稅、房產稅、城鎮土地使用稅合計5萬元。

1.稅費的計提

借：稅金及附加和附加及管理費5萬元。

貸款：應付稅款

2.憑銀行回單申報繳納實際扣除25000元。

借：應納稅額25000元。

貸款：銀行存款25000元。

3.50折扣的結轉

借：應納稅額25000元。

貸款：其他收入——六稅兩費25000元。

財稅2022年第11號公告：生產生活性服務業增值稅加計扣除政策執行期限延長至2022年12月31日，加計扣除進項具體會計處理如下：

例如，A公司作為一般納稅人，2022年收入300萬元，銷項稅額18萬元，取得購買學習用品和辦公用品進項6萬元，符合進項15項附加扣除的要求。

1.營業收入的會計處理

借方：銀行存款318萬元。

貸款：主營業務收入300萬元。

應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)18萬元。

2.月末結轉增值稅的會計處理

借：應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)18萬元。

貸：應交稅費-應交增值稅(進項稅)6萬元。

應交稅費-未交增值稅12萬元

3.計算并添加進項稅抵扣項，并填寫申報表，以及ba

貸：其他收入-增值稅加抵扣進項稅額9000元。

5.月底結轉損益

借方：其他收入-增值稅加抵扣進項稅額9000元。

貸款：本年利潤9000元。

《關于中小微企業設備器具所得稅稅前扣除有關政策的公告》財政部

財政部、公告2022年第12號

稅收優惠：中小企業2022年1月1日至2022年12月31日新購置的設備、器具，單位價值在500萬元以上的，自愿按照單位價值的一定比例在企業所得稅前扣除。其中，企業所得稅法實施條例規定最低折舊年限為3年，單位價值的100可在當年稅前扣除；最低折舊年限為4年、5年、10年的，當年可稅前扣除單位價值的50，其余50按規定在其余年份稅前扣除。企業選擇適用上述政策抵扣當年虧損的，可在以后5個納稅年度結轉彌補，享受其他政策延長虧損結轉期限的企業可按現有規定執行。本公告所稱中小企業是指從事國家未限制或禁止的行業并符合下列條件的企業：

(一)信息傳輸、建筑、租賃和商務服務業：從業人員2000人以下，或者營業收入10億元以下，或者總資產12億元以下；

(2)房地產開發經營：營業收入低于20億元人民幣或總資產低于1億元人民幣；

(3)其他行業：從業人員1000人以下或營業收入4億元以下。本公告所稱設備、器具是指房屋、建筑物以外的固定資產；所稱職工人數包括與企業建立勞動關系的職工人數和企業接受的勞務派遣工人數。職工人數和資產總額應根據企業全年季度平均數確定。具體計算公式如下：季度平均值=(季初值和季末值)2；年度季度平均值=年度季度平均值之和4

比如A公司2022年1月花3000元買了一臺電腦，花100萬買了一輛汽車。企業享受稅收折舊優惠政策，選擇一次性折舊，殘值為0。

1、會計折舊和稅法折舊年限不同。

會計準則規定固定資產折舊年限，電腦3年，汽車4年；稅法中關于折舊年限的規定有三種，即一般折舊年限、加速折舊年限(加速老化是有條件的，腐蝕性強、震動大、技術更新快可選擇加速折舊)和一次性折舊。

2.無論選擇何種折舊方法，購買固定資產的會計處理都必須嚴格按照財政部頒布的會計準則進行。

借：固定資本-計算機3000元

借：固定資產-汽車1，000，000。

貸款：銀行存款

3.2月份開始折舊的會計處理(2月至12月折舊總額為916.67 229166.67=230083.34)。

借：管理費用-折舊費用等。230083.34元。

貸款：累計折舊230，083.34元。

4.2022年所得稅匯算清繳時，A公司選擇享受一次性扣除的稅收政策。在填寫匯算清繳表時，將電腦和汽車的賬面余額作為抵扣項目，減少應納稅所得額772916.66元，導致少繳企業所得稅(假設企業2022年不符合肖偉規定)193229.17元。

借：應交稅費-應交企業所得稅193，229.17元。

貸：上年損益調整為193，229.17元。

5.月底結轉損益

借方：調整上年損益193，229.17元。

貸：利潤分配-未分配利潤193，229.17元。

6.2023年會計折舊仍按規定計提折舊并核算。但是，當在中計算所得稅時