出于商業(yè)原因，如促銷、公司宣傳等。派發(fā)給公司外個(gè)人的紅包，可作為公司的正常費(fèi)用(如營(yíng)銷費(fèi)用、廣告費(fèi)用)入賬，費(fèi)用可按20的稅率在代扣所得稅后的企業(yè)所得稅前扣除。

假設(shè)A公司2021年7月促銷產(chǎn)品，給參加產(chǎn)品推介會(huì)的嘉賓紅包共計(jì)10000元。會(huì)計(jì)分錄如下。

(1)發(fā)紅包時(shí)的會(huì)計(jì)分錄

借：銷售費(fèi)用-營(yíng)銷費(fèi)用12500元。

信用：10，000現(xiàn)金

貸：其他應(yīng)付款-預(yù)扣稅2500元。

(2)納稅時(shí)的會(huì)計(jì)分錄

借：其他應(yīng)付款-預(yù)扣稅2500元。

貸款：銀行存款2500。

為貫徹實(shí)施修訂后的《人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》，做好政策銜接，現(xiàn)將個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得項(xiàng)目適用于取得的個(gè)人所得的有關(guān)事項(xiàng)公告如下：

1.政策優(yōu)先事項(xiàng)

企業(yè)在業(yè)務(wù)推廣、廣告宣傳等活動(dòng)中，隨意向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品(含網(wǎng)絡(luò)紅包，下同)，企業(yè)在年會(huì)、座談會(huì)、慶典等活動(dòng)中向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品。個(gè)人所得稅按照“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納，但企業(yè)贈(zèng)送的消費(fèi)券、代金券、代金券、打折券等禮品除外。

前款所稱贈(zèng)與所得的應(yīng)納稅所得額，按照《財(cái)政部 關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈(zèng)送禮品有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》稅〔2011〕50號(hào))第三條的規(guī)定計(jì)算。

2.這些網(wǎng)絡(luò)紅包有哪些需要征稅？

《公告》指出，對(duì)下列個(gè)人取得的贈(zèng)與所得，按照“偶然所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅：

企業(yè)在業(yè)務(wù)推廣、廣告宣傳等活動(dòng)中，隨意向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品(含網(wǎng)絡(luò)紅包，下同)；企業(yè)在年會(huì)、座談會(huì)、慶典等活動(dòng)中向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品；

但是，消費(fèi)券、代金券、代金券、優(yōu)惠券等禮品。不包括價(jià)格折扣或企業(yè)給予的折扣。一般來(lái)說(shuō)，網(wǎng)絡(luò)紅包是否征收個(gè)人所得稅，要根據(jù)其性質(zhì)來(lái)判斷。中獎(jiǎng)個(gè)人對(duì)企業(yè)發(fā)放的網(wǎng)絡(luò)紅包應(yīng)繳納個(gè)人所得稅，但有銷售折扣或優(yōu)惠的網(wǎng)絡(luò)紅包不征收個(gè)人所得稅。