公司的開發(fā)項(xiàng)目分為兩期，一期是住宅，二期是商鋪。2019年4月1日，一期住宅開始預(yù)售。12月31日，預(yù)付款-一期住宅貸方余額6540萬元，期初余額為零。年預(yù)繳增值稅180萬元(=6540/1.093)，城建稅及附加21.6萬元(=18012)，土地增值稅95.4元。

2020年6月30日，一期住宅竣工交付；2020年12月1日，該二期開始預(yù)售。2020年12月31日，預(yù)借-一期累計(jì)授信金額2180萬元(發(fā)貨前收款)，期末余額為0；預(yù)收賬款-第二期，貸方余額1090萬元，期初余額為0。2020年預(yù)繳增值稅90萬元，其中一期60萬元，二期30萬元；預(yù)繳土地增值稅58.2萬元=(2000-60)1.5 (1000-30)3，其中一期29.1萬元，二期29.1萬元；城建稅及附加預(yù)付10.8萬元，其中首期7.2萬元，二期3.6萬元。全年實(shí)現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入8000萬元，主營業(yè)務(wù)成本6400萬元，未完工產(chǎn)品實(shí)際稅金及附加、土地增值稅(不計(jì)入損益)32.7萬元。

在這種情況下，暫時(shí)不考慮其他業(yè)務(wù)和其他稅收，假設(shè)不抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，假設(shè)本市土地增值稅扣繳率住房為1.5，商鋪為3，本市銷售的未完工開發(fā)產(chǎn)品應(yīng)稅毛利率為15。填寫2019年和2020年《A105010 視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表》年度企業(yè)所得稅申報(bào)表。

：1。根據(jù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)整理出下表：

2019年和2020年年度預(yù)收賬款(含稅)6540.003270.00預(yù)收賬款(不含稅)6000.003000.00預(yù)收增值稅180.0090.00預(yù)收土地增值稅計(jì)稅依據(jù)6360.003180.00預(yù)收土地增值稅95.450 . 00000000006 000 土地增值稅(不計(jì)入損益)117.0032.70未完工產(chǎn)品調(diào)整金額783.00117.30銷售未完工產(chǎn)品轉(zhuǎn)產(chǎn)成品確認(rèn)的銷售收入6000.00返回毛利900.00返回實(shí)際稅金及附加、土地增值稅117.00未完工產(chǎn)品轉(zhuǎn)產(chǎn)成品具體業(yè)務(wù)計(jì)算的納稅調(diào)整金額780。

2020一期(已完工)二期預(yù)收款(含稅)21801090預(yù)收款(不含稅)20001000預(yù)付增值稅6030預(yù)付土地增值稅依據(jù)1940970預(yù)付土地增值稅29.129.1預(yù)付稅金及附加7.23.6未完工產(chǎn)品實(shí)際稅金及附加、土地增值稅(不含)

為便于論證，同類業(yè)務(wù)采用年度匯總分錄代替單項(xiàng)分錄，單位：萬元。

(1) 2019

1.收到預(yù)付款后。

借方：銀行存款6540

貸：預(yù)收賬款6540

2.預(yù)付稅款

(1)增值稅、城建稅及附加

借：應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)付增值稅180

貸款：銀行存款180

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城建稅12.6

-應(yīng)付教育費(fèi)用的附加5.4

-應(yīng)付地方教育費(fèi)附加3.6

貸款：銀行存款21.6

(2)土地增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交土地增值稅95.4

貸款：銀行存款95.4

(3)企業(yè)所得稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅195.75

貸款：銀行存款195.75

(2) 2020

1.收到預(yù)付款后。

借方：銀行存款21800

貸：預(yù)收賬款2180

2.預(yù)付第一筆稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)繳增值稅60

貸款：銀行存款60

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城建稅4.2

-應(yīng)付教育費(fèi)用增加1.8

-應(yīng)為當(dāng)?shù)亟逃�支付額外的0.2英鎊。

貸款：銀行存款7.2

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交土地增值稅29.1

貸款：銀行存款29.1

3.結(jié)轉(zhuǎn)一期成品。

借方：預(yù)付款8720

貸款：主營業(yè)務(wù)收入8000元。

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)720

借方：主營業(yè)務(wù)成本6400。

貸款：開發(fā)產(chǎn)品6400

借：稅金及附加153.3

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城建稅16.8

-應(yīng)付教育費(fèi)用的附加8.2

-應(yīng)付地方教育費(fèi)附加3.8

-應(yīng)付土地增值稅124.5

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)等。不能從“應(yīng)交稅金——預(yù)付增值稅”科目結(jié)轉(zhuǎn)到“應(yīng)交稅金——未交增值稅”科目，直至納稅義務(wù)發(fā)生。

期末：借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅240

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)付增值稅240

借：應(yīng)交稅費(fèi)-轉(zhuǎn)出未交增值稅720

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未付增值稅720

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅480

貸款：銀行存款480

4.第二期預(yù)付款涉稅會(huì)計(jì)分錄，省略(同期方法)

第三，《A105010 視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表》

(1) 2019

(2) 2020