1.2月28日購買了一臺不需要安裝的M設(shè)備，支付設(shè)備價款122萬元，繳納增值稅15.86萬元。另外設(shè)備運輸費3萬，增值稅2700。設(shè)備購置費及運輸費增值稅專用發(fā)票已取得，款項均為銀行存款支付。當(dāng)日M設(shè)備移交行政部使用，預(yù)計使用年限5年，預(yù)計凈殘值率4，采用年數(shù)總和法計提折舊。

借；固定資產(chǎn)1222B3=125

借方：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進項稅額15.862B0.27=16.13。

貸款：銀行存款1252B16.13=141.13。

月折舊額為125*(1-0.04)*5/15/12=3.33。

2.10月31日M設(shè)備例行維修，從倉庫領(lǐng)取維修材料5000元，支付修理費20000元。增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅金額為2600元，所有款項均為銀行存款支付。

借方：管理費0.52B2=2.5。

借方：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進項稅額0.26

貸款：銀行存款22B0.26=2.26

貸款：原材料0.5

3.12月15日，M設(shè)備因自然災(zāi)害受損，在清理過程中，從報廢殘值中獲利9萬元。

累計折舊額為125*(1-0.04)*5/15/12*10=33.33。

借方：固定資產(chǎn)清算125-33.33=91.67

借方：累計折舊33.33

貸款：固定資產(chǎn)125

借方：銀行存款9

貸款：固定資產(chǎn)清算9

借方：營業(yè)外支出82.67

借：固定資產(chǎn)清算91.67-9=82.67