在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，各種“罰款”是不可避免的，包括收罰款和交罰款。各種情況下賬戶的稅務(wù)處理是不一樣的。

例如，A公司以113萬(wàn)元(含稅)的價(jià)格向B公司銷售一批貨物；指定B公司定期提貨。如果B公司不提貨，A公司將根據(jù)合同處以113000元的罰款。

(一)商業(yè)特征

這種情況其實(shí)屬于“價(jià)外費(fèi)用”，應(yīng)該并入銷售額。

(2)發(fā)票開(kāi)具

發(fā)票應(yīng)根據(jù)銷售的貨物一起開(kāi)具。如需反映罰款，可單獨(dú)設(shè)行，按13的適用稅率開(kāi)票時(shí)可同時(shí)注明“罰款”項(xiàng)目。

(3)會(huì)計(jì)處理

借方：銀行存款124.3萬(wàn)。

貸款：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入110萬(wàn)元。

應(yīng)交稅金——，應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)143000。

例如，A公司以113萬(wàn)元(含稅)的價(jià)格從C公司購(gòu)買一批原材料；因質(zhì)量問(wèn)題，甲公司按合同約定對(duì)丙公司罰款11.3萬(wàn)元。

(一)商業(yè)特征

因原材料質(zhì)量問(wèn)題向供應(yīng)商收取(扣除)罰款，屬于銷售折扣。

(2)發(fā)票開(kāi)具

C公司按實(shí)際折扣金額開(kāi)具發(fā)票。如果在折扣原因發(fā)生前已全額開(kāi)具發(fā)票，C公司應(yīng)按照規(guī)定的核銷程序開(kāi)具折扣金額的紅字發(fā)票。

(3)會(huì)計(jì)處理

借：90萬(wàn)元原材料

應(yīng)交稅金——，應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)11.7萬(wàn)。

借款：銀行存款101.7萬(wàn)元。

或者：

借：100萬(wàn)原材料

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)13萬(wàn)。

貸款：銀行存款113萬(wàn)。

借：原材料-10萬(wàn)元

應(yīng)交稅費(fèi)33，354應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)-13，000。

貸款：銀行存款-113000元

比如A公司對(duì)員工張三遲到罰款，從工資中扣除(比如要給張三4000元)。

這屬于非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，不涉及增值稅，不開(kāi)具發(fā)票。

借方：應(yīng)付職工薪酬——，工資4000。

貸款：銀行存款3950

營(yíng)業(yè)外收入50

這種情況也不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)范圍，不開(kāi)具發(fā)票。

借：營(yíng)業(yè)外支出

貸款：銀行存款

注：此類行政罰款不得在企業(yè)所得稅前扣除。

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