二、適用的會計科目

1、企業(yè)按有關規(guī)定將剩余保費計入“管理費”。

應繳納的殘疾人就業(yè)保障金納入“

管理費用”科目；企業(yè)超比例安排殘疾人就業(yè)或在安排殘疾人就業(yè)方面做出顯著成績的，按規(guī)定領取的獎勵金計入“其他收入”科目；企業(yè)未按規(guī)定繳納殘疾人就業(yè)保障金的，按規(guī)定繳納的滯納金計入“

營業(yè)外支出”科目。—— 《殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法》稅[2015]72號)

2.剩余保費屬于企業(yè)成本，自然計入管理費用。通過安置殘疾人就業(yè)，成本可以降低60-70左右。

通常情況下，先計提殘疾人就業(yè)保障金，后繳納，可通過“——應交殘疾人就業(yè)保障金稅款”過渡辦理。

(a)為殘疾人提供就業(yè)保障

借：管理費

貸：應交稅金——，殘疾人就業(yè)保障金。

(2)付款

借：——應交稅金應交殘疾人就業(yè)保障金(如加滯納金，計入營業(yè)外支出)。

貸：銀行存款

(三)減免

1、如果安置的殘疾人就業(yè)達到月數并得到全部救濟，則不必計提；

2.因優(yōu)惠政策或者安置等原因達不到殘疾人就業(yè)比例的，可以只對減免后實際應繳納的部分進行減免。

3.如果想讓賬面反映減免的金額，也可以先收回，再沖銷原分錄。

借：管理費

貸：應交稅金——，殘疾人就業(yè)保障金。

借：——應交稅金應交殘疾人就業(yè)保障金。

貸款：管理費

鑒于直接救濟的特點，不宜結轉遞延收入等收入科目。

(4)如果因“多付”而退回

借：銀行存款

貸：應交稅金——，殘疾人就業(yè)保障金。

借：——應交稅金應交殘疾人就業(yè)保障金。

貸款：管理費

如果是跨年度多繳多退，上述稅費變更為“以前年度損益調整”科目；同時，相應的所得稅調整也是通過“以前年度損益調整”。調整后，“以前年度損益調整”結轉至“利潤分配——未分配利潤”，盈余公積等相關報表項目作相應調整。小企業(yè)會計準則采用未來適用法，無需進行上述調整。

(5)如果屬于“先征后返”政策

借：銀行存款

貸款：遞延收入、其他減免稅收入或管理費、以前年度損益調整(后續(xù)調整同上；小企業(yè)會計準則可以計入“營業(yè)外收入”)

通過安置殘疾人優(yōu)化企業(yè)成本，降本增效。更多關于經濟待遇和殘疾人安置的建議，歡迎留言獲取~