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綜合問題（該類別有2個問題，第一個問題15分，第二個問題18分，共33分。如果需要計算，則應列出必要的計算過程；出現計算結果兩位數上面的小數點后的數字四舍五入到最接近的兩位小數位；對于那些需要準備會計分錄的人，除了問題中的特殊要求外，只需要第一級目錄。答案中的金額以十為單位表示千元。請在區域內指定答案。

1.公司是一家上市公司，2x17財務報表于2x18于4月30日發布。該公司在2x18年度的2x17財務報表審計中發現了以下問題。

數據1：2x17年底，公司的一批庫存已經完成，成本為48萬元，市場價為47萬元，共計200件，其中50件已簽訂了不可撤銷的合同，合同價格為51 10000元/件，產品的估計銷售成本為10000元/件。該公司對該批次的存貨計提了200萬元的減值，并確認了遞延所得稅。

數據2：用于管理企業的無形資產的使用壽命不確定，但是稅法規定該使用壽命為10年。該公司已按照稅法在2x17年內攤銷了120萬元。

其他信息：企業適用的所得稅稅率為25％，法定盈余公積金的稅率為10％，沒有任意盈余公積金。

要求：確定上述問題是否得到正確處理，解釋原因并準備會計差錯更正條目。

參考答案：

數據一，處理不正確。原因：同一存貨的合同規定的部分和非合同規定的部分應單獨考慮以提供存貨跌價準備，并且不能相互抵消。

有一個合同部分：每個存貨的可變現凈值為51-1 = 50（萬元），大于480,000元的單位成本，沒有發生減值，不需要提取庫存折舊準備金。

無合約部分：每個存貨的可變現凈值= 47-1 = 46（萬元），小于480,000元的單位成本。如果存在減值，則需要提取的存貨跌價準備金=（48-46)x（200-50)= 300（萬元））。

綜上所述，存貨跌價需要提取300萬元。

更正條目：

借款：上年損益調整資產減值損失100

貸款：為庫存下降價格預留100

借款：遞延所得稅資產25

貸款：上一年的損益調整后所得稅費用25

借：剩余準備金7.5

利潤分配-未分配利潤6 7.5

貸款：上一年的損益調整75

數據二，處理不正確。原因：使用壽命不確定的無形資產無需在會計中攤銷。

更正條目

借入：累計攤銷120

貸款：上一年進行了損益調整，管理費用為120。

借款：上一年首次所得稅的所得稅費用調整為30

貸款：遞延所得稅負債30

借款：上一年的損益調整90

貸款：盈余準備金9

利潤分配-未分配利潤81

2.甲公司于2x17年12月31日以5700萬元的價格獲得了乙公司80％的股份，從而控制了乙公司。甲與乙之間沒有關聯方關系。當日為5,900萬元，存貨中的公允價值高于當日賬面價值的100萬元。累計利潤900萬元，未分配利潤2000萬元。 6月20日（2x18），甲公司以1200萬元的價格將商品賣給了乙公司，賬面價值為900萬元，乙公司將購買的該商品作為固定資產。該固定資產的估計使用壽命為5年，凈殘值估計為0，

公司B使用年終平均限額法計提折舊。在購買日評估為升值的所有庫存都在年底出售。 B公司在2x18年實現利潤600萬元，提取了60萬元的盈余公積，并發放了200萬元的現金股利。

學不同的會計課程，詳情會有所差異，為了精準快速的解決您的問題，建議您向老師說明詳細情況，1對1解決您的實際問題。