[指南]：實施條例第四十三條明確規定，與企業生產經營活動有關的商業娛樂支出，應扣除其發生額的60％，最高不得超過銷售（業務）年收入5‰。

稅收相關規定

實施條例第四十三條明確規定，企業與生產經營活動相關的商業娛樂支出，應扣除其發生額的60％，最高不得超過銷售（營業）收入的5‰。當年。

商務娛樂費用是指出于業務聯系或促進，社會關系等目的而經常發生的業務。新的《企業所得稅法實施條例》改變了以前的扣除比例，而商務娛樂費用對于企業生產經營活動費用可以按照會計制度扣除。稅法規定，在一定百分比范圍內，可以在扣除所得稅前扣除，超出部分不能扣除。

對于企業申報扣除的商務招待費，稅務機關要求提供證明材料的，應當提供足夠的有效憑證或材料，以證明其確實發生了。不能提供的，不扣稅。證明內容包括支出金額，商業目的，與房東的業務關系以及娛樂的時間和地點。

公司投資者或雇員的個人娛樂支出和業余愛好支出不作為商業娛樂支出扣除。

根據有關會計制度，商務娛樂費用可以作為企業生產經營活動的合理費用，可以根據實際情況支付。因此，稅法和會計法規之間存在差異。公司在進行企業所得稅的最后清算時，應注意商務娛樂的稅收調整，否則將面臨稅收風險。

合理定義商務娛樂支出的范圍

一些納稅人不熟悉商務娛樂支出的范圍，會計，稅前扣除等規定，甚至包括禮品，贈金，回扣，個人消費等費用。這不僅會導致企業所得稅計算錯誤，而且容易產生與稅收有關的風險。在實踐中，商務娛樂的支付范圍通常被定義為膳食，香煙，水果，食物和正常娛樂活動中發生的費用。具體范圍包括：因生產經營需要而舉行的宴會或工作餐的支出，送禮紀念品的支出，景點參觀的支出及其他費用，以及與業務有關的人員的差旅費用。一般來說，從外部購買的禮物應被用作商務娛樂活動。

準確計算商務娛樂費用的計算基礎

商務娛樂費用的計算基礎包括：

首先，將納稅人按照國家統一會計制度確認的主營業務收入和其他業務收入，以及按照稅法規定確認的認定銷售收入作為計算商務娛樂扣除限額的計算基礎。 。營業外收入不包括在內。

第二個是股票投資公司分享的股息，紅利和股票轉讓收入。 《國家稅務總局關于實施企業所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號）第8條規定，從事股權投資業務的企業（包括集團公司總部，風險投資企業等），從被投資企業分配的股利，獎金和股權轉讓收益中，可以按規定比例計算商務娛樂扣除限額。應該注意的是，計算基礎僅包括被投資公司的股息，紅利和股權轉讓收入。它不包括通過權益法計算的賬面投資收益和以公允價值計量的資產的公允價值變動。

第三，檢查的收入可以用作應酬業務娛樂費用的基礎。 《國家稅務總局關于增加應納稅所得額彌補以前年度虧損的處理辦法的公告》（國家稅務總局公告2010年第20號）規定，檢查所得可以彌補。前幾年的損失。 《國家稅務總局關于年度企業所得稅申報標準有關問題的公告》（國家稅務總局2011年第29號）進一步明確了應納稅所得額的申報方法。根據公告，補充收入屬于“主營業務收入和其他業務收入，統稱為銷售收入”之一，不可避免地會在補充聲明中填入“銷售（營業）收入總額”。作為應計商務娛樂費用的基礎。現在，收入已在稅收中確認，應將其用作稅收處理的扣除基礎。

準確計算商務娛樂扣除限額

首先是在建立（準備）期間處理商務娛樂費用。 《國家稅務總局關于企業所得稅應納稅所得額某些稅收待遇的公告》（國家稅務總局公告2012年第15號）規定，與企業設立過程中發生的籌建活動有關的商業娛樂支出可以按實際發生額的60％計入企業準備費用，并按有關規定扣除稅項。

第二是確定生產經營期間商務娛樂的扣除限額。稅法規定，與生產經營有關的企業發生的商業娛樂支出，應扣除其發生額的60％，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰。商業娛樂扣除限額=當年銷售（營業）收入×5‰。

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