[指南]：流轉(zhuǎn)稅包括什么？增值稅，消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅是營(yíng)業(yè)稅的三種主要類型。區(qū)別如下：1、從稅收對(duì)象的角度來(lái)看A：營(yíng)業(yè)稅的稅收對(duì)象既包括商品銷售，也包括非銷售稅。

流轉(zhuǎn)稅包括什么？增值稅，消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅是營(yíng)業(yè)稅的三種主要類型。區(qū)別如下：

1、從征稅對(duì)象的角度看

A：營(yíng)業(yè)稅的稅收對(duì)象既包括商品銷售，也包括非商品銷售

B：增值稅和消費(fèi)稅主要針對(duì)商品銷售征收，營(yíng)業(yè)稅主要針對(duì)非商品銷售征收

C：增值稅的應(yīng)稅范圍和營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅范圍是互斥的：

營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅資產(chǎn)是有形動(dòng)產(chǎn)（征增值稅）以外的資產(chǎn)，即有形不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)。

營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅服務(wù)是除加工，修理和修理（附加增值稅）以外的所有服務(wù)

簡(jiǎn)而言之，對(duì)于一種商品或服務(wù)，應(yīng)征收增值稅或營(yíng)業(yè)稅。兩者是互補(bǔ)的，但不重疊

2、從稅項(xiàng)和稅率設(shè)計(jì)的角度看

A：增值稅和消費(fèi)稅通常為不同商品設(shè)置不同的稅項(xiàng)和稅率，而營(yíng)業(yè)稅則為不同行業(yè)設(shè)置稅項(xiàng)和稅率

B：一方面，這是因?yàn)楦鱾�(gè)行業(yè)的獲利能力和應(yīng)納稅額不同，另一方面，這也是在維持各個(gè)行業(yè)合理的內(nèi)部稅負(fù)的前提下，反映國(guó)家的產(chǎn)業(yè)政策。 ，并促進(jìn)稅收的使用。產(chǎn)業(yè)調(diào)整與產(chǎn)業(yè)升級(jí)促進(jìn)

3、從納稅人的納稅計(jì)算和稅務(wù)管理的角度來(lái)看

增值稅和消費(fèi)稅必須不同程度的扣除，營(yíng)業(yè)稅通常以營(yíng)業(yè)收入的全額為基礎(chǔ)計(jì)算，計(jì)算容易，征收和管理費(fèi)用相對(duì)較低

4、從稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)移的角度看

增值稅和消費(fèi)稅主要是對(duì)商品的銷售征收的，稅負(fù)已高度轉(zhuǎn)移

營(yíng)業(yè)稅通常以營(yíng)業(yè)收入為征稅對(duì)象，具有一定的直接稅特征，稅負(fù)比較難以傳遞

相比之下，企業(yè)所得稅的主體只是從營(yíng)業(yè)收入中扣除成本和費(fèi)用后的總利潤(rùn)

5、從稅收優(yōu)惠政策的角度看

增值稅和消費(fèi)稅的稅收激勵(lì)措施相對(duì)較少，營(yíng)業(yè)稅的稅收激勵(lì)措施相對(duì)較多。

如何計(jì)算流轉(zhuǎn)稅？

一、營(yíng)業(yè)稅增值稅的計(jì)算公式

（一)一般納稅人的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率

Sales =包含稅費(fèi)的銷售（1+稅率）

（二)小規(guī)模納稅人應(yīng)繳稅額=銷售量×征收率

Sales =包含稅費(fèi)的銷售；（1+稅率）

二、營(yíng)業(yè)稅的消費(fèi)稅計(jì)算公式

1、計(jì)算從價(jià)稅時(shí)應(yīng)繳稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品銷售×適用稅率

2、按數(shù)量計(jì)算稅額時(shí)應(yīng)繳稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售量×適用的稅項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)

3、自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品

a。連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，無(wú)需交稅；

b。出于其他目的：有同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格，應(yīng)按納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算稅款；如果沒(méi)有相同消費(fèi)品的銷售價(jià)格，則應(yīng)按組成部分的應(yīng)稅價(jià)格計(jì)算稅額。

組成應(yīng)稅價(jià)格=（成本+利潤(rùn)）＆p;（1-消費(fèi)稅率）

應(yīng)付稅費(fèi)=組件應(yīng)稅價(jià)格×適用稅率

4、收貨人在交付時(shí)用于委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅將被扣除和支付。稅款應(yīng)根據(jù)受托人類似消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算。沒(méi)有同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格的，按照構(gòu)成應(yīng)稅價(jià)格計(jì)算。

組成應(yīng)稅價(jià)格=（材料成本+加工費(fèi)）＆p;（1-消費(fèi)稅率）

應(yīng)付稅費(fèi)=組件應(yīng)稅價(jià)格×適用稅率

5、進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)按應(yīng)稅組成價(jià)格征稅。

組成應(yīng)稅價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）＆p;（1-消費(fèi)稅率）

應(yīng)付稅費(fèi)=組件應(yīng)稅價(jià)格×消費(fèi)稅率

6、零售黃金和白銀珠寶的納稅人在計(jì)算稅金時(shí)應(yīng)將含稅銷售額轉(zhuǎn)換為不含增值稅的銷售額。

黃金和白銀珠寶的應(yīng)稅銷售額=含增值稅的銷售額（1+增值稅率或征收率）

組成應(yīng)稅價(jià)格=原始購(gòu)買價(jià)格×（1+利潤(rùn)率）＆p;（1-金銀珠寶消費(fèi)稅率）

應(yīng)稅金額=組件應(yīng)稅價(jià)格×金銀珠寶消費(fèi)稅率

7、對(duì)于用于禮品，贊助，籌款，廣告，樣品，員工福利，獎(jiǎng)勵(lì)等的生產(chǎn)，批發(fā)和零售單位，或者如果未單獨(dú)核算銷售額，則按組成稅價(jià)格。

三、營(yíng)業(yè)稅稅率計(jì)算公式

（[一)從價(jià)

從價(jià)稅以進(jìn)出口貨物的價(jià)格為標(biāo)準(zhǔn)。這里的價(jià)格不是指交易價(jià)格，而是進(jìn)出口商品的完稅價(jià)格。因此，要基于從價(jià)稅計(jì)算關(guān)稅，首先要做的是確定貨物的海關(guān)價(jià)值。從價(jià)稅的計(jì)算公式如下：

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