節(jié)假日期間，企業(yè)難免會(huì)遇到購物卡業(yè)務(wù)。很多會(huì)計(jì)并不確定購物卡的會(huì)計(jì)處理，甚至直接將購買購物卡的費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。其實(shí)這是不對(duì)的。下面介紹五種賬務(wù)處理，供大家參考。

商務(wù)一號(hào)

案例：

我司購買購物卡5000元，取得項(xiàng)目名稱為“預(yù)付卡銷售及充值”，稅率為“不含稅”的增值稅發(fā)票。

賬戶：

借：預(yù)付-預(yù)付卡5000元。

貸款：銀行5000元。

提醒：

不得直接計(jì)入“管理費(fèi)用”，也不得在企業(yè)所得稅前扣除。

商務(wù)2

案例：

我的公司用購物卡給員工發(fā)新年福利，10個(gè)員工每人一張500元的購物卡。

賬戶：

借：應(yīng)付工資-福利費(fèi)5000元。

信用：預(yù)付費(fèi)-預(yù)付卡5000元。

提醒：

可以附上購買購物卡的發(fā)票復(fù)印件和員工領(lǐng)取購物卡的簽字表格；

屬于個(gè)人福利的，應(yīng)并入當(dāng)月工資，按“工資”收入代扣代繳個(gè)人所得稅。

商務(wù)三

案例：

我司將購買的購物卡作為社交應(yīng)酬費(fèi)用，用于維護(hù)客戶關(guān)系。

賬戶：

借：管理費(fèi)-業(yè)務(wù)招待費(fèi)5000元。

信用：預(yù)付費(fèi)-預(yù)付卡5000元。

提醒：

憑購買預(yù)付卡時(shí)取得的發(fā)票復(fù)印件及相關(guān)禮券，按照業(yè)務(wù)招待費(fèi)進(jìn)行稅前扣除；

與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5%。

商務(wù)四

案例：

我公司在銷售產(chǎn)品時(shí)，使用購買的購物卡，以購買和贈(zèng)送的形式贈(zèng)送給客戶。比如銷售金額達(dá)到一定水平，可以贈(zèng)送一定金額的預(yù)付卡。

賬戶：

借：銷售費(fèi)用-推廣費(fèi)用5000元。

信用：預(yù)付費(fèi)-預(yù)付卡5000元。

提醒：

對(duì)于不是隨機(jī)贈(zèng)送給個(gè)人的情況，不需要考慮代扣代繳個(gè)人所得稅；

銷售的時(shí)候會(huì)以買禮物的形式送給客戶。比如達(dá)到一定的銷售金額就可以贈(zèng)送一定金額的預(yù)付卡。此時(shí)購買預(yù)付卡時(shí)取得的發(fā)票及相關(guān)禮券，按照銷售費(fèi)用-促銷費(fèi)用稅前扣除。

商務(wù)5

案例：

我們公司用購物卡購買辦公用品，得到了一份辦公用品清單。

賬戶：

借：管理費(fèi)-辦公費(fèi)5000元。

信用：預(yù)付費(fèi)-預(yù)付卡5000元。

提醒：

購買辦公用品可憑購卡發(fā)票復(fù)印件和購物清單入賬，按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。

政策參考

根據(jù)《學(xué)樂佳人民共和國公告20第53號(hào)》第三條規(guī)定，“(一)單用途發(fā)卡企業(yè)或者售卡企業(yè)(以下簡稱售卡企業(yè))銷售單用途卡，或者接受對(duì)單用途卡持卡人充值取得的預(yù)付款，不繳納增值稅。售卡人可按照本公告第九條的規(guī)定向購卡人和充值人開具增值稅普通發(fā)票，但不得開具增值稅專用發(fā)票。

此外，學(xué)樂家人民共和國公告20第53號(hào)規(guī)定，'無銷售行為的非應(yīng)稅項(xiàng)目'包括601 '預(yù)付卡銷售及充值'602 '自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目預(yù)銷售'603 '已申報(bào)繳納但未開具發(fā)票的營業(yè)稅'

使用代碼“無銷售行為的非應(yīng)稅項(xiàng)目”，在發(fā)票稅率欄填寫“非應(yīng)稅項(xiàng)目”。不得開具增值稅專用發(fā)票。

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